Правовые проблемы установления и введения налога на недвижимость в РФ

СОДЕРЖАНИЕ:

Введение 3
1. Налог на недвижимость: основные положения и дискуссионные вопросы 5
1.1. Характеристика основных положений проекта введения налога на недвижимость 5
1.2. Дискуссионные вопросы налога на недвижимость в РФ 19
2. Проблемы и перспективы развития налога на недвижимость в РФ 26
2.1. Проблемные аспекты введения налога не недвижимость в РФ 26
2.2. Совершенствование налогообложения недвижимого имущества физических лиц 32
Заключение 36
Библиография 39

Введение
Актуальность темы работы обусловлена тем, что более 10 лет велись дискуссии, посвященные изменению порядка налогообложения имущества физических лиц. Для того, что бы в этой части налогообложение отвечало принципу справедливости, была идея ввести триединый налог на недвижимость. По тем или иным причинам от нее до поры до времени законодатели отказались. Однако Закон от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ кардинально меняет порядок определения базы по налогу на имущество физлиц.
Законопроект о введении налога на недвижимость поступил на рассмотрение в Госдуму еще в конце 2004 г. Предполагалось, что этот налог заменит существующие ныне налог на имущество физлиц и земельный налог. В пояснительной записке к законопроекту отмечалось, что установление налога на недвижимость жилого назначения и гаражи, поступающего в местные бюджеты, обеспечит возможность финансирования развития инфраструктуры и подготовки земельных участков под застройку с участием налогообложения уже построенного жилья. И эти поступления не только сформируют бюджетную основу для вложений в развитие коммунальной инфраструктуры земель поселений под жилую застройку, что является необходимым условием для существенного увеличения масштабов жилищного строительства, но и позволит муниципалитетам использовать регулирующую функцию этого налога для развития территории. При этом будет обеспечено более справедливое распределение налогового бремени в сторону собственников нового, комфортного и, следовательно, более дорогого жилья. Жители ветхого, малоценного и массового жилья должны быть защищены от повышения налогового бремени благодаря установлению налогового вычета из налоговой базы.
Объектом данной работы является институт налогообложения в Российской Федерации. Данный институт включает в себя различные аспекты - социальные, экономические, правовые.
Целью данной работы является комплексное исследование правового регулирования налога на недвижимость в Российской Федерации и выявление проблем в регулировании данного института.
Задачами работы является:
• Изучить основные положения проекта введения налога на недвижимость;
• рассмотреть дискуссионные вопросы налога на недвижимость в РФ;
• выявить проблемные аспекты введения налога не недвижимость в РФ;
• определить совершенствование налогообложения недвижимого имущества физических лиц.
Данная тема являлась предметом исследования таких авторов как: Бойцов Г.В., Долгова М.Н., Борзунова О.А., Борисов Ю.К., Годунова Н.С., Горшкова Л.Л., Кудрявцева А.Л. Брызгалин А.В., Гриценко В.В., Зуйкова Л., Игнатьев Д., Карсетская Е., Мешалкин В., Ильин А.Ю., Исаев А.А., Кваша Ю. Ф., Крохина А.Ю., Лермонтов Ю.М. Пансков В.Г., Парыгина В. А., Тедеев А. А. Пепеляев С.Г., Янжул И.И. и многих других.
Нормативно-правовой основой данной работы являются следующие законодательные акты: Конституция РФ, Налоговый кодекс РФ, Бюджетный кодекс и другие.
В работе применяются общие и частные методы исследования, в том числе описательный, историко-юридический, системно-правовой, формально-юридический, метод сравнительного анализа.
Работа состоит из введения, двух глав, заключения и библиографического списка.


 

Заключение
Таким образом, новый налог на недвижимое имущество (если будет принят) будет носить рамочный характер и устанавливать предельные ставки налога. Конкретный размер ставок будут устанавливать муниципалитеты. В дополнение к рассмотренному налоговому вычету они же смогут вводить дополнительные льготы. Налог будет вводиться поэтапно нормативно-правовыми актами тех субъектов, которые закончат оценку объектов капитального строительства и будут готовы к введению налога. Переходный период продлится до 1 января 2018 г.
Пока что ситуация следующая. В 2014 г. в отношении отдельных объектов недвижимого имущества (административно-деловых и торговых центров) введено так называемое кадастровое налогообложение для юридических лиц. Законодатель решил не останавливаться на достигнутом и начиная с 1 января 2015 гввел новые принципы налогообложения недвижимого имущества физических лиц. В частности, Налоговый кодекс дополнен новой главой - «Налог на недвижимое имущество физических лиц». При этом налоговой базой по этому новому местному налогу будет признаваться кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества (земельные участки и объекты капитального строительства). Налогообложению будут подлежать здания, сооружения, помещения, объекты незавершенного строительства, единые недвижимые комплексы. В отношении административно-деловых и торговых центров физические лица будут платить по ставкам, которые установлены для обложения недвижимости юридических лиц.
Для категорий граждан, в настоящее время имеющих право на налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц, указанные льготы будут сохранены на федеральном уровне. Но освобождение от налогообложения планируется предоставить только на один из объектов капитального строительства каждой из трех категорий (жилое помещение, жилой дом на садовом или дачном земельном участке, нежилое помещение) (по выбору налогоплательщика). Налог, по сути, является местным, поэтому органы местного самоуправления получают право устанавливать любые льготы в отношении любых категорий граждан и любого количества объектов недвижимого имущества. Налоговые ставки также вводятся органами местного самоуправления в пределах определенных НК РФ значений.
В целях недопущения резкого роста налоговой нагрузки налогоплательщиков после введения налога на недвижимое имущество физлиц предусмотрены в Налоговом кодексе специальные переходные положения для случаев, когда после перехода на исчисление налога на основании кадастровой стоимости исчисленная сумма налога для налогоплательщика повышается по сравнению с суммой налога, которая была исчислена для этого же объекта на основании его инвентаризационной стоимости. Предполагается распределить такое повышение налога на 4 - 5 лет. Чтобы не возникло соблазна минимизировать налогообложение имущества физических лиц по кадастровой стоимости, расчет налога с жилой недвижимости, находящейся в собственности организаций, также будет производиться исходя из кадастровой стоимости имущества.
Вводить налог на недвижимое имущество на всей территории Российской Федерации предполагается постепенно - по мере готовности к этому муниципальных образований. Переходный период установлен до 1 января 2018 г.
До 2018 г. планируется переход к налогу на недвижимое имущество и для организаций. По крайней мере, он обозначен как важное направление налоговой политики РФ. Предполагается, что, как и в отношении физических лиц, новым налогом будет облагаться только недвижимое имущество, находящееся у организаций на праве собственности (хозяйственного ведения или оперативного управления). При этом считается, что новый налог будет отнесен к региональным налогам с передачей части поступающих сумм в местные бюджеты. Однако пока еще только создаются условия для введения налога на недвижимое имущество организаций. В частности, в этих целях необходимо определить состав объектов налогообложения, налоговую базу, пределы для установления налоговых ставок и возможные налоговые преференции по налогу, а также разработать методику определения кадастровой стоимости объектов недвижимости нежилого назначения (в том числе промышленных зданий, офисов, сооружений, линейных объектов и др.) и обеспечить наполняемость Единого государственного кадастра недвижимости соответствующими сведениями.
Только по итогам такой работы будет разрабатываться проект федерального закона о налоге на недвижимое имущество организаций и будут определены возможные сроки его введения в субъектах РФ.