Оценка эффективности применения упрощенной и патентной систем налогообложения

ВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. 6
1.1 Значение упрощенной системы налогообложения в укреплении экономики субъектов малого предпринимательства. 6
1.2 Основные условия перехода на упрощённую систему налогообложения. 8
1.3 Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения в сравнении с общей системой налогообложения. 12
1.4 Особенности УСН для ИП в 2017 году. 17
1.5 Особенности патентной системы налогообложения для ИП. 21
2 Оценка применения упрощенной и патентной системы налогообложения на примере ИП основной вид деятельности которого производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий. 28
2.1 Краткая экономическая характеристика производства хлебобулочных и мучных кондитерских изделий в лице индивидуального предпринимателя Бойко М.А. 28
2.2 Характеристика элементов налогообложения при упрощенной системы налогообложения 28
2.3 Расчет и отчетность по платежам при упрощенной системе налогообложения. 31
2.4 Оптимизация налогооблагаемой базы при патентной системе налогообложения, применяемой ИП Бойко М.А. 37
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 37
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 39

Развитие малого и среднего предпринимательства является необходимым условием повышения экономического уровня жизни общества. В Российской Федерации в руках малого и среднего предпринимательства сосредоточена крупная доля производимой продукции, оказываемых услуг и выполняемых работ на территории страны, данные показатели в свою очередь способствуют повышению качества жизни населения и уровня ВВП России в целом. Малое и среднее предпринимательство рассредоточено во всех областях предпринимательской деятельности – это и предоставление различных видов услуг, производство продукции, организация досуговых мероприятий, торговая деятельность и много другое. Особое внимание развитию малого и среднего предпринимательства следует уделить в экономически слабых регионах, так как именно на малые и средние организации возложена функция катализатора экономического роста регионов.
В Российской Федерации малое и среднее предпринимательство дает рабочие места практически шестидесяти процентам трудоспособного населения граждан, поэтому его стоит рассматривать в большей степени как социальный проект, нежели основной источник доходов для государства.
Субъектам малого и среднего предпринимательства в России относятся потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также индивидуальные предприниматели и крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие критериям, установленным статьей 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
В экономической теории субъекты малого и среднего предпринимательства (организации и индивидуальные предприниматели) также называются малыми и средними предприятиями. В настоящем пособии указанные термины используются в таком же значении.
Упрощенная система налогообложения учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства, принята ФЗ от 29.12.1995 г. № 222-ФЗ, была введена в действие в целях упрощения налогообложения малого предпринимательства, которая не получила широкого распространения, хотя правом на добровольный переход обладала обширная группа субъектов малого предпринимательства. Причинами недостаточного распространения упрощенной системы налогообложения стали:
• Отмена НДС, что осложняло деятельность предпринимателей с поставщиками и потребителями;
• Сопровождение перехода на УСН уплатой 10% с выручки, что не всегда представляло видимые экономические преимущества.
С 01.01.2003 г. Федеральным законом № 104-ФЗ от 24.07.2002 г. была введена гл. 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения».
Новая упрощенная система предусматривает самостоятельность налогоплательщиков в выборе объекта налогообложения, в отличие от действовавшей ранее системы налогообложения, когда выбор объекта осуществлялся органом государственной власти субъекта РФ (совокупный доход или выручка). Достоинством упрощенной системы можно назвать использование кассового метода, то есть доходы определяются по мере их поступления, а расходы по мере их осуществления. Данный метод намного удобнее, чем метод начисления, который распространен на плательщиков налога на прибыль организаций.
Экономика нашей страны, на данный период времени находится не в лучшем состоянии. Больше всего уязвимыми являются ИП, и другой малый бизнес, поэтому, вопрос о том, сколько было закрыто ИП в 2015 году интересует многих.
Как было указано выше в 2015 году, экономика нашего государства шла на убыль. Это было вызвано многими причинами. Например, введенные санкции, которые привели к упадку промышленного производства и потере части населения рабочих мест. Низкие цены на нефть и газ, которые привели к общему снижению платежеспособности такой части населения как пенсионеров, и лиц которые получали различные дотации. И самое главное резкий скачок доллара по отношению к рублю, что привело к потере доходов части населения.
Естественно, что многих начал интересовать вопрос о том, сколько индивидуальных предпринимателей прекратили свое существование, а также, сколько граждан Российской Федерации, приняли решение о том, чтобы начать свой малый бизнес в это тяжелое время.
Конечно, все это и привело к тому, что в 2015 году, общая статистика по количеству открытых, и закрытых ИП, стала говорить о том, что закрывшихся ИП стало гораздо больше.
Если взглянуть на общую статистику, которая есть у Росстата, то к концу 2015, прекратили свое существование около 600 000 индивидуальных предпринимателей (общая статистика, начиная с момента существования ИП и ведения такого учета, с 1993 года). На общем фоне, если сравнить цифру тех, кто стал ИП, и прекратил свое существование в качестве индивидуального предпринимателя, то можно прийти к выводу, что, в среднем, прекративших свое существование стало больше на 5 процентов.
Людей, которые решили стать индивидуальными предпринимателями впервые, и начали регистрироваться в 2015, стало больше на 3 процента.
Из этого можно сделать вывод, что в 2015 году тенденция, связанная с открытием и закрытием ИП была плачевной. В общей сложности, это на каждые 3 процента увеличения количества малых предпринимателей, пришлось 5 процентов предпринимателей, которые прекратили свое существование. В цифрах эта тенденция выглядит так:
• закрылось ИП в среднем 7 500 тысяч;
• открылось ИП в среднем 6 000 тысяч.
К большому сожалению, на долю таких малых субъектов хозяйственной деятельности, приходится всего около 20 процентов валового внутреннего продукта. Это не значительная часть, на фоне того, что приносят промышленные гиганты. Но потери такого количества ИП также больно бьют по экономике.
Поэтому отвечая на вопрос, сколько граждан предпринимателей решили прекратить свою деятельность, можно ответить, что эта цифра значительная, и только за 2015 год составляет порядка 7.5 тысяч субъектов.
Однако, без малого предпринимательства полноценное развитие нашей страны невозможно.
В настоящее время действует Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ (ред. 28.12.2013) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», направленный на поддержку малого предпринимательства и разработку мер по реализации данной поддержки.
Одной из таких мер является упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета и специальные налоговые режимы. С целью снижения налоговых нагрузок малые предприятия имеют право выбрать наиболее выгодную для них систему налогообложения. К таким системам налогообложения относятся:
• Упрощенная система налогообложения;
• Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
• Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
• Патентная система налогообложения.
Данная курсовая работа посвящена изучению применения и оценки эффективности упрощенной системы налогообложенияи патентной системы налогообложения для ИП, способов ведения отчетности и перехода на данные налоговые режимы.
Актуальностьданной курсовой работы заключается в том, что знания налогового законодательства в области применения специальных налоговых режимов, а именно упрощенной системы налогообложения и патентной, и умение вести налоговый учет у ИП, становятся дополнительным бонусом к возможности самостоятельно заниматься предпринимательской деятельностью.
Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах. Переход к УСН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.
С 01.01.2006 г. предусмотрена возможность для индивидуальных предпринимателей получить в налоговом органе патент и применять упрощенную систему налогообложения на его основе.

Курсовая работа по налогообложению была написана для Норильского Государственного Индустриального института в мае 2017 года.
Оригинальность работы по Antiplagiat.ru 01.11.2017 г. составила 72,08%.