Система налогообложения малого и среднего бизнеса в республике Казахстан (Павлодарская область)

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА
1.1 Экономическая сущность субъектов малого и среднего бизнеса
1.2 Роль и значение малого и среднего бизнеса в экономическом развитии общества
1.3 Организация налоговой системы малого и среднего бизнеса

2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН (НА ПРИМЕРЕ ПАВЛОДАРСКОЙ ОБЛАСТИ)
2.1 Правовые основы налогообложения малого и среднего бизнеса в Республике Казахстан
2.2 Анализ деятельности субъектов малого и среднего бизнеса и динамики поступления налогов (Павлодарская область)
2.3 Анализ реализации государственных программ по развитию малого и среднего бизнеса и их влияние на увеличение поступления налогов
2.4 Анализ налогообложения предприятия на примере ТОО «Х»

3. ПУТИ И ПЕРСПЕКТИВЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН
3.1 Перспективы развития малого и среднего бизнеса в Республике Казахстан с учетом мирового опыта как способ повышения налоговых поступлений в бюджет
3.2 Пути совершенствования налогообложения малого и среднего бизнеса

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЯ

В своем послании к народу Казахстана Президент Н.А. Назарбаев определил основные приоритетные направления экономической реформы в республике. Одним из ключевых направлений является развитие предпринимательства в Казахстане. Это объясняется широким спектром функций, возложенных на предпринимательство: создание рабочих мест, наполнение рынков товарами и услугами, создание конкурентной среды, формирование среднего класса в обществе. В развитых странах предпринимательство играет весьма большую роль в экономике, его развитие влияет на экономический рост, на ускорение научно-технического прогресса, то есть решает многие актуальные, экономические, социальные и другие проблемы. Поэтому в развитых странах государство оказывает большую поддержку предпринимательству, которому свойственны цивилизованные черты.
В программе действий правительства Республике Казахстан до 2020 года по углублению реформ в качестве приоритетов определено усиление государственной поддержки предпринимательства. В связи с этим в республике разрабатывается механизм регулирования и поддержки предпринимательской деятельности. Одним из основных элементов этого механизма является налоговое регулирование. Дело в том, что в условиях становления и развития рыночной экономики в республике важное значение приобретает создание эффективной налоговой системы, оказывающей воздействие на развитие предпринимательской деятельности в республике. При этом серьезной проблемой становиться совершенствование налогового регулирования предпринимательской деятельности, позволяющего успешно сочетать фискальную и регулирующую функцию налогов.
В республике преимущественно фискальная направленность налоговой системы, которая наблюдается с 1998 года, а также отсутствие комплексных инструментов налогового регулирования деятельности предпринимателей являются одним из основных факторов тормозящих развитие предпринимательского сектора экономики в республике. Следует заметить, что экономическое содержание предпринимательства, как сектор экономики и его развития, а также механизм государственной поддержки развития предпринимательства изучены в республике недостаточно.
В связи с этим представляется актуальным комплексное исследование проблемы механизма налогообложения предпринимательства в республике с учетом изменений и дополнений в «Налоговый кодекс» и новых подходов к функционированию налоговой системы, а также научных трудах отечественных и зарубежных ученых-экономистов.
В экономической литературе имеется ряд трудов, исследующих проблемы предпринимательства и влияния налогов на его развитие. Проблемы, исследуемые в работе, освещали следующие ученые-экономисты ближнего и дальнего зарубежья, такие как Караваева В.Г., Комалев С.Л., Лобков А., Лобанова Е.С., Савченко П.В., Черник Д.Г., Варг В., Долан Э., Кеинс ДЖ., Кенэ Ф., и других.
Определенный научный, а также практический интерес представляют работы казахстанских ученых -экономистов -- Кошанова А.К., Ильясова К.К., Мамырова Н.К., Мельникова В.Д., Идрисовой Э.К, Карагусовой Г.К., Кучуковой Н.К. и других.
Однако, эти труды не в полной мере освещают проблемы предпринимательства, механизма его налогообложения и налогового регулирования в условиях углубления рыночных отношений в республике. Исследования касаются в основном общего характера, и дает широкий диапазон для толкования результатов воздействия налогов на развитие экономики. Нет системного исследования проблем налогового регулирования малого предпринимательства. Недостаточно трактуется одна из важных проблем экономики переходного периода - соотношение выгод и издержек, вмешательства государства в предпринимательскую деятельность. Эти и другие вопросы продолжают оставаться актуальными как в теоретическом, так и практическом плане.
Одной из актуальных проблем является налогообложение предпринимательской деятельности.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственным и местным бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов.
Однако, в наши дни сфера малого бизнеса широко распространена в мировой экономике, поскольку она умело вписывается в нее, находя в ней свою хорошую питательную сферу. Число малых фирм имеет тенденцию к росту и доля малых предприятий в экономике достаточна стабильна. На современной стадии развития постиндустриального общества существова-ние корпораций не препятствует малым предприятиям, которые находят и занимают специализированные ниши на рынке и могут проявлять высокую гибкость для того, чтобы переживать периоды спадов.
Становление подлинно рыночных отношений, формирование различных форм собственность и хозяйствования, развития рынка в Казахстане требует необходимости формирования современной модели рыночно-конкурентного хозяйства на основе различных форм предпринимательской деятельности. Слабое развитие финансового рынка, нехватка денежных средств, незаинтересованность банковских и коммерческих структур в выделении кредитных ресурсов, низкий уровень инвестиционной деятельности иностранных фирм и компаний не успешному развитию малых форм предпринимательской деятельности при всех имеющихся возможностях. Вместе с тем следует отметить нерешенность проблем организационно-экономических и технических аспектов формирования и функционирования предприятий малого и среднего бизнеса, что также влияет на развитие этой сферы экономики в республике.
Предметом исследования является совокупность налоговых и финансово-экономических отношений, возникающих в процессе налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства.
В качестве объекта исследования выступают механизм налогообложения и его элементы. Состояние и уровень налогового регулирования субъектов малого и среднего предпринимательства в Республике Казахстан.
Цель работы заключается в том, чтобы в комплексном системном анализе подчеркнуть важность знания механизма налогообложения субъектов занимающихся предпринимательской деятельностью. Для достижения поставленной цели требуется решение следующих задач:
 рассмотреть становление и развитие предпринимательской деятельности в Республики Казахстан;
 системно проанализировать действующий механизм налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса;
 показать направления совершенствования налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса.
Структура работы. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, приложений.

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА
1.1 Экономическая сущность субъектов малого и среднего бизнеса
1.2 Роль и значение малого и среднего бизнеса в экономическом развитии общества
1.3 Организация налоговой системы малого и среднего бизнеса

2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН (НА ПРИМЕРЕ ПАВЛОДАРСКОЙ ОБЛАСТИ)
2.1 Правовые основы налогообложения малого и среднего бизнеса в Республике Казахстан
2.2 Анализ деятельности субъектов малого и среднего бизнеса и динамики поступления налогов (Павлодарская область)
2.3 Анализ реализации государственных программ по развитию малого и среднего бизнеса и их влияние на увеличение поступления налогов
2.4 Анализ налогообложения предприятия на примере ТОО «Х»

3. ПУТИ И ПЕРСПЕКТИВЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН
3.1 Перспективы развития малого и среднего бизнеса в Республике Казахстан с учетом мирового опыта как способ повышения налоговых поступлений в бюджет
3.2 Пути совершенствования налогообложения малого и среднего бизнеса

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЯ