Пути реформирования и налогооблажения малого бизнеса в РФ

1.Роль малого предпринимательства в развитии инноваций с учетом зарубежного опыта

Законодательством большинства развитых стран малый бизнес определен в качестве особого субъекта государственного регулирования. Специфика малого бизнеса (социальная значимость, массовость) определила особенности его налогообложения, которое ориентировано на долгосрочные цели экономического развития и привязано к реально складывающимся экономическим пропорциям внутри данного сектора.
В большинстве рыночно развитых странах малое предпринимательство имеет особый статус и способы (механизмы) и конкретные налоговые методы государственного регулирования. Специфика этого уровня предпринимательства в том, что приобретает здесь особое социальное и экономическое значение, проявляемые в политике налогообложения и особом администрировании, которое ориентировано на долгосрочные цели экономического развития.
В сложившейся современной международной практике налогообложения субъектов малого бизнеса существует два основных подхода:
• 1) введение различных преференций малому предпринимательству на фоне общей национальной системы налогообложения. Это различного рода налоговые льготы по отдельным видам налогов (обычно это касается налога на прибыль организации или налога на добавленную стоимость);
• 2) введение специальных режимов налогообложения малого бизнеса.
Исследования И.А.Митрофановой подтверждают, что «Западная система налогообложения носит целостный характер и при предоставлении налоговых льгот этой целостности не теряет, то есть налоговая база для всех предприятий определяется одинаково. Исключения составляют лишь платежи по налогу на вмененный доход, однако, например, в Европе круг лиц, которым такая привилегия доступна, весьма ограничен. В нашей стране все иначе. Существующие специальные режимы налогообложения, предусмотренные гл. 26.2 и 26.3 Налогового кодекса РФ, и освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость на основании ст. 145 Налогового кодекса РФ фактически делают отечественную систему налогообложения разобобщенной. На практике данные льготы фактически облегчают положение предпринимателей, занимающихся розничной торговлей и оказанием услуг населению».[29, c. 130-135] Несомненно верно и то, что это, конечно, ведет к созданию экономическая пропасть между малыми и крупными предприятиями.
Существенной преференцией для малого предпринимательства является снижение ставки налога на прибыль организации. Более низкие ставки налога на прибыль вводятся в качестве самостоятельного направления налоговой политики тех или иных стран, и оказываются за рамками установления налоговых льгот. [21, c. 44-47] Какие недостатки или «подводные камни» открывает зарубежный опыт предоставления налоговых льгот.
Например, в США на федеральном уровне, наряду с высшей ставкой корпорационного налога в размере 34% при налогооблагаемом доходе свыше 75 тыс.долл. Для более мелких корпораций используются две более низкие ставки.

1.Роль малого предпринимательства в развитии инноваций с учетом зарубежного опыта

Законодательством большинства развитых стран малый бизнес определен в качестве особого субъекта государственного регулирования. Специфика малого бизнеса (социальная значимость, массовость) определила особенности его налогообложения, которое ориентировано на долгосрочные цели экономического развития и привязано к реально складывающимся экономическим пропорциям внутри данного сектора.
В большинстве рыночно развитых странах малое предпринимательство имеет особый статус и способы (механизмы) и конкретные налоговые методы государственного регулирования. Специфика этого уровня предпринимательства в том, что приобретает здесь особое социальное и экономическое значение, проявляемые в политике налогообложения и особом администрировании, которое ориентировано на долгосрочные цели экономического развития.
...

2.Перспективы изменения налогообложения малого бизнеса в России

Малое предпринимательство в России на протяжении многих лет имеет не одинаковые условия существования: чуть с преференциями, иногда доминированием жесткими рамками администрирования и трудностями регистрации, трудными для выживания общеэкономическими условия.
На ближайшие два-три года специалисты дают вполне понятные прогнозы[7], что основными тенденциями в малом бизнесе станут:
· «низкие издержки (в моде сегодня бюджетный «полутеневой» бизнес с минимальными вложениями и небольшой прибыльностью - продиктовано это экономической ситуацией и высокими налогами);
· облачные технологии (только в 2017 году многие компании и целые отдельные сферы предпринимательства ушли в «облако», появились новые услуги и возможности благодаря облачным технологиям);
· переход онлайн- и гибридная торговля (интернет-магазины открываются даже в малых городах, а обычные магазины применяют элементы торговли с доставкой на заказ через интернет.
...

Заключение

В заключении о проделанной работе, хочется отметить, что достигли своей цели, где исследовали:
• 1) изучили динамические аспекты в закономерностях и тенденциях развития малого предпринимательства и их налогообложения;
• 2) изучили нормативно-правовые основы функционирования малого предпринимательства, их классификации в различных нормативно правовых режимах разных стран;
• 3) определены общие основы применения налогов для отечественных малых предприятий с целью их дальнейшего сравнения с налогообложением малого бизнеса за рубежом;
• 4) анализирован зарубежный опыт налогообложения малого бизнеса с учетом отраслевой их принадлежности;
• 5) изучены перспективы улучшения налогообложения в результате применения упрощенной системы налогообложения.
...