Кредитная политика банка. Оформление и учет операций по кредитованию юридических лиц

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
3
1. КРЕДИТНАЯ ПОЛИТИКА КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
5
1.1. Содержание и задачи кредитной политики
5
1.2. Принципы и методы кредитования
6
1.3. Классификация банковских кредитов
8
1.4. Формы обеспечения возврата банковских ссуд
10
2. ОРГАНИЗАЦИЯ И УЧЕТ КРЕДИТОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
12
2.1. Характеристика счетов бухгалтерского учета, используемых при кредитовании юридических лиц
12
2.2. Учет кредитных операций по выдаче и погашению кредитов, предоставленных юридическим лицам
14
2.3. Учет операций по начислению и уплате процентов по кредитам, предоставленным юридическим лицам
14
2.4. Учет просроченной задолженности по кредитам и процентам по ним
14
2.5. Учет обеспечения по предоставленным кредитам
15
3. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
17
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
22
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 СИТУАЦИОННАЯ ЗАДАЧА


23
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР № 22 ОТ 01.01.2019 Г.
24


ПРИЛОЖЕНИЕ 3 РАСПОРЯЖЕНИЕ НА ВЫДАЧУ КРЕДИТА


27
ПРИЛОЖЕНИЕ 4 РАСПОРЯЖЕНИЕ НА ОТКРЫТИЕ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ


28
ПРИЛОЖЕНИЕ 5 МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР НА ПРИЕМ ОБЕСПЕЧЕНИЯ


29
ПРИЛОЖЕНИЕ 6 БАНКОВСКИЙ ОРДЕР НА ВЫДАЧУ КРЕДИТА


30
ПРИЛОЖЕНИЕ 7 БАНКОВСКИЙ ОРДЕР НА УПЛАТУ ПРОЦЕНТОВ


31
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
32

ВВЕДЕНИЕ
В общем объеме всех предоставляемых услуг банковских учреждений лидирующее место занимает кредитование. Такая популярность объясняется прибыльностью данной операции, ведь банк за использование денежных средств взимает с клиентов проценты, тем самым наращивает свою прибыль.
Для успешного функционирования в кредитном секторе, банкам нужна хорошо проработанная кредитная политика, которая бы обладала конкурентными преимуществами. Небезупречная кредитная политика может негативно сказаться на финансовом положении банка, расходы, связанные с кредитованием будут расти, увеличиться доля просроченной задолженности, увеличиться списание безнадежных ссуд, эти обстоятельства могут привести банковское учреждение к банкротству. Эффективная кредитная политика наоборот положительно скажется на финансовом состоянии банка, качество активов будет возрастать, следовательно, репутация банковского учреждения тоже, а это приведет к росту операций и росту прибыли банка.
...

1.1 Содержание и задачи кредитной политики
Кредитование является одной из популярнейших услуг кредитных организаций. Банки осуществляют кредитование физическим и юридических лиц, но именно последняя категория является приоритетной для банковских учреждений, так как приносит наибольший доход. Все кредитные операции банков регулируются кредитной политикой. Единой утвержденной на законодательном уровне формы кредитной политики не существует, каждый банк сам разрабатывает собственную кредитную политику.
Кредитная политика — программа, которая охватывает все стадии кредитования и базируется на стратегии и тактике банка в области предоставления погашения кредита. [12, c. 225]
Когда банки разрабатывают кредитную политику, они учитывают множество факторов, которые прямо и косвенно влияют на кредитные операции банков. К важнейшим из них относят экономические и политические, а также географические и организационные факторы.
...

1.2 Принципы и методы кредитования
Основные условия кредитной сделки зависят от согласования коммерческих интересов банка и заемщика. Но большинство этих условий задается в соответствии с принципами банковского кредитования, в соблюдении которых проявляется экономическая сущность банковского кредита.
Принципы кредитования — это основополагающие условия, на которых кредит выдается заемщику. [10, c. 206]
Основные принципы кредитования представлены на рис. 1.

Рис. 1 Принципы банковского кредитования
Принцип возвратности означает, что заемные кредитные средства, а также проценты по ним должны быть возвращены заемщиком – клиентом. Если клиент не соблюдает данный принцип, то кредитные средства относятся на сумму просроченной задолженности. За дни просрочки клиенту начисляется неустойка и проценты в удвоенном размере. Данные условия обговариваются с клиентом и обозначены в кредитном договоре, заключенном между банком и заемщиком.
...

1.3 Классификация банковских кредитов
В учебной литературе существует множество различных классификаций банковских кредитов. В основном банковские кредиты классифицируют по нескольким базовым признакам, таким как экономическое назначение кредита, срок, сумма, процентная ставка, группа заемщика, вид валюты, в которой предоставляются кредитные средства.
Заёмщиков в банковском учреждении очень много, обычно их делят на группы: физические и юридические лица, а последние в свою очередь разделяют на крупный, средний и малый бизнес.
По экономическому назначению кредиты бывают целевыми и нецелевыми. Целевые кредиты выдаются на четко обозначенную в кредитном договоре цель, например такими кредитами являются ипотечное и автокредитование, а также кредит на развитие бизнеса. Нецелевые кредиты выдаются на удовлетворение текущих нужд клиента. Самой популярной формой нецелевого кредита являются потребительские кредиты.
...

1.4 Формы обеспечения возврата банковских ссуд
В банковской практике при кредитовании юридических лиц чаще всего используется залог, поручительство, или независимая гарантия.
Залог – имущество, которое выступает обеспечением по кредиту и гарантирует исполнение заемщиком своих обязательств перед банком. Залог оформляется договором о залоге, подписывается залогодателем и залогодержателем.
Залогодатель - это лицо (сам должник или третье лицо), которое передает имущество в залог. Право передачи вещи в залог принадлежит собственнику вещи или лицу, имеющему на нее иное вещное право.
Залогодержателем является кредитор по обязательству, обеспеченному залогом.
Предмет залога: любое имущество или имущественные права (требования). Законом предусматриваются определенные ограничения в этой области.
...

2.1. Характеристика счетов бухгалтерского учета, используемых при кредитовании юридических лиц
Положение от 27 февраля 2017 г. N 579-П «О плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» является основным нормативно- правовым актом в области кредитования юридических лиц.
Счета, предназначенные для кредитования юридических лиц, находятся в четвертом разделе. Номер счета первого порядка зависит от организационно-правовой формы заемщика. Счета второго порядка используются для учета срока выдачи кредитных средств. Кредитные счета для банковского учреждения всегда считаются активными.
Дебет счетов отражает сумму предоставленного кредита, погашение просроченной задолженности по кредитным обязательствам, восстановление резерва на возможные потери по ссудам. Кредит счетов отражает сумму погашенного кредита, отражение суммы по учету резервов на возможные потери по ссудам.
...

2.3. Учет операций по начислению и уплате процентов по кредитам, предоставленным юридическим лицам
При начислении процентов по предоставленным кредитам процентные доходы по размещенным средствам начисляются в порядке и размере, предусмотренными соответствующим договором, на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете на начало операционного дня.
При начислении процентных доходов и процентных расходов в расчет принимаются величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней, на которое привлечены или размещены средства. При этом за базу берется действительное число календарных дней в году - 365 или 366 дней соответственно, если иное не предусмотрено соглашением сторон. При начислении процентов используется метод начисления.
...

2.4. Учет просроченной задолженности по кредитам и процентам по ним
При не поступлении средств от клиента-заемщика в день востребования или на дату условия (события) задолженность (ее часть) в конце операционного дня подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам.
Отнесение суммы долга на счет по учету просроченной задолженности отражается следующей бухгалтерской проводкой:
Дт 45812
Кт 45203
Данная проводка отражается в мемориальном ордере.
Одновременно с суммой кредита на просрочку переносится и сумма, невыплаченных процентов. Отнесение суммы процентов на счет по учету просроченных процентов отражается следующей бухгалтерской проводкой:
Дт 45912
Кт 47427
Данная бухгалтерская проводка отражается в мемориальном ордере.
Многие банки очень лояльно относятся к своим клиентам и на ранних стадиях просроченной задолженности допускает пролонгацию кредита.
...

2.5. Учет обеспечения по предоставленным кредитам
Заемщик сам выбирает вид предоставляемого обеспечения. По дебету счетов списываются суммы использованного обеспечения, а также после погашения кредитов, возврата размещенных средств, закрытия кредитных договоров и договоров на размещение средств. По кредиту счетов отражаются суммы, приняты в обеспечение по размещенным средствам.
Учет суммы принимаемого обеспечения отражается следующей бухгалтерской записью:
Если в обеспечение принимаются ценные бумаги, залог:
Дт 99998
Кт 91311 Ценные бумаги;
Кт 91312 Залог;
Кт 91313 Драгоценные металлы.
Данные бухгалтерские проводки отражается в мемориальном ордере.
Если в обеспечение принимаются поручительство и гарантии:
Дт 91414
Кт 99999
Данная бухгалтерская проводка оформляется мемориальным ордером.
...

3. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
Анализ современного состояния и перспектив развития кредитных операций является одной из актуальнейших тем на сегодняшний день. Кредитная система Российской Федерации непосредственно взаимосвязана с банковской системой страны, то есть развитие одной отрасли невозможно без развития другой. От устойчивого развития кредитной системы страны зависит стабильность и надежность основных хозяйственных субъектов страны, их эффективность и результативность на всем экономическом рынке.
На сегодняшний день на рынке кредитных услуг функционируют множество кредитных организаций: банков, их представительств, небанковских кредитных организаций и микрофинансовых предприятий. Проанализируем изменения количества кредитных организаций, действующих на кредитном рынке (рис. 2)

Рис 2. Количество кредитных организаций за 2018-2020 гг., шт.
...