Теоретические основы исчисления налога на добавленную стоимость

Оглавление

Введение 3
1. Анализ государственной политики по налогообложению добавленной стоимости 4
2. Налоговая модель налога на добавленную стоимость 6
3. Зарубежный опыт исчисления налога на добавленную стоимость 9
Заключение 15
Список литературы 17

Введение
Во многих странах налог на добавленную стоимость (НДС) выполняет фискальную и регулирующую функции и выступает существенным источником поступлений доходов в бюджет государства. На наднациональном уровне НДС также придаётся большое значение, как источнику реальных и регулярных финансовых поступлений в федеральный бюджет.
Активное участие Российской Федерации во внешнеэкономической деятельности и ориентиры на стандарты Всемирной Торговой Организации обусловили введение НДС и в нашем государстве. В настоящее время российский НДС в значительной степени приближен к лучшим международным аналогам.
Цель реферата заключается в анализе теоретических основ исчисления налога на добавленную стоимость.
Поставленная цель обусловила необходимость решения следующих задач:

1. Анализ государственной политики по налогообложению добавленной стоимости.
2. Определение налоговой модели налога на добавленную стоимость.
3. Анализ зарубежного опыта исчисления налога на добавленную стоимость.

Последовательность решения задач реферата определила следующую структуру: введение, три главы, заключение и список литературы.

Заключение
Самоᅟ существованиеᅟ государстваᅟ неразрывноᅟ связаноᅟ сᅟ механизмомᅟ взиманияᅟ налогов.ᅟ Дляᅟ обеспеченияᅟ государственныхᅟ функцийᅟ (средиᅟ которыхᅟ содержаниеᅟ армии,ᅟ реализацияᅟ социально-экономическойᅟ политикиᅟ иᅟ др.)ᅟ необходимоᅟ поступлениеᅟ налоговыхᅟ платежейᅟ вᅟ полномᅟ объеме,ᅟ вᅟ противномᅟ случаеᅟ задачи,ᅟ поставленныеᅟ правительством,ᅟ выполняютсяᅟ неᅟ доᅟ конца.ᅟ Вᅟ налоговой ᅟ системе ᅟ России ᅟ особоеᅟ внимание ᅟ стоит ᅟ уделить ᅟ косвенномуᅟ налогу:ᅟ НДС,ᅟ т.к.ᅟ недостаточноеᅟ регулированиеᅟ механизмаᅟ егоᅟ взиманиеᅟ приводитᅟ кᅟ описаннымᅟ вышеᅟ последствиям.
Налогᅟ наᅟ добавленнуюᅟ стоимостьᅟ стоитᅟ особнякомᅟ вᅟ налоговойᅟ системеᅟ Российской ᅟ Федерацииᅟ поᅟ двумᅟ причинам:ᅟ во-первых,ᅟ онᅟ обеспечиваетᅟ высокийᅟ уровеньᅟ поступленийᅟ вᅟ бюджет;ᅟ во-вторых,ᅟ онᅟ выступаетᅟ какᅟ косвенныйᅟ налогᅟ сᅟ механизмомᅟ возмещенияᅟ суммᅟ изᅟ бюджета.ᅟ Наличиеᅟ указаннойᅟ второйᅟ составляющейᅟ мешаетᅟ осуществлениюᅟ фискальнойᅟ функцииᅟ НДСᅟ вᅟ тойᅟ мере,ᅟ вᅟ которойᅟ этоᅟ максимальноᅟ возможно.ᅟ Механизмᅟ взиманияᅟ НДС,ᅟ предусмотренныйᅟ Налоговымᅟ кодексом,ᅟ предоставляетᅟ налогоплательщикуᅟ правоᅟ уменьшитьᅟ общуюᅟ суммуᅟ налогаᅟ наᅟ установленныеᅟ 171 ᅟ статьей ᅟ налоговые ᅟ вычеты.
Основнымᅟ иᅟ главнымᅟ отличиемᅟ косвенногоᅟ налогооблаженияᅟ являетьсяᅟ механизмᅟ действияᅟ -ᅟ переложениеᅟ налоговогоᅟ бремениᅟ первоначальнымᅟ плательщикомᅟ наᅟ потребителяᅟ егоᅟ продукцииᅟ путемᅟ повышенияᅟ продажныхᅟ ценᅟ приᅟ ееᅟ реализации.ᅟ
Налог ᅟ наᅟ добавленнуюᅟ стоимостьᅟ (НДС)ᅟ -ᅟ косвенный ᅟ налог,ᅟ формаᅟ изъятияᅟ вᅟ бюджетᅟ государстваᅟ частиᅟ добавленнойᅟ стоимости,ᅟ котораяᅟ создаётсяᅟ наᅟ всехᅟ стадияхᅟ процессаᅟ производстваᅟ товаров,ᅟ работᅟ иᅟ услугᅟ иᅟ вноситсяᅟ вᅟ бюджетᅟ поᅟ мереᅟ реализации.
В ᅟ процессеᅟ проведения ᅟ исследования ᅟ удалось ᅟ выделить ᅟ основныеᅟ отличия ᅟ НДС ᅟ от ᅟ других ᅟ косвенных ᅟ налогов:
- рапространяется и возлагается на сферу производства;
- действуетᅟ наᅟ производственнуюᅟ деятельность,ᅟ бремяᅟ которогоᅟ особенноᅟ тяжело ᅟ осущаетсяᅟ для ᅟ предприятийᅟ с ᅟ большой ᅟ долей ᅟ комплектующих ᅟ изделийᅟ иᅟ материалов ᅟ в ᅟ составеᅟ продукци и ᅟ с ᅟ длительным ᅟ производственным ᅟ циклом;
- отраслями,ᅟ освобожденнымиᅟ отᅟ НДС,ᅟ являются ᅟ отрасли,ᅟ которыеᅟ "оттягивают"ᅟ наᅟ себяᅟ болееᅟ половиныᅟ добавленнойᅟ стоимости,ᅟ создаваемойᅟ общимиᅟ усилиямиᅟ народногоᅟ хозяйстваᅟ (операцииᅟ сᅟ ценнымиᅟ бумагами,ᅟ банковскаяᅟ деятельность,ᅟ страхованиеᅟ иᅟ т.ᅟ п.);
- характернойᅟ чертойᅟ налоговойᅟ системы,ᅟ вᅟ которыхᅟ НДСᅟ занимаетᅟ центральноеᅟ место,ᅟ вᅟ т.ч.ᅟ РФ,ᅟ являетсяᅟ быстроеᅟ превращениеᅟ этогоᅟ налогаᅟ вᅟ одинᅟ изᅟ главныхᅟ вᅟ налоговойᅟ системе.
В методике исчисления НДС существует четыре метода расчёта: прямой и косвенный аддитивный, прямого и косвенного вычитания, из которых наибольшее распространение получил четвёртый метод. Характерной особенностью данных методов является то, первые два метода целесообразно использовать лишь для единой ставки налога, т.к. позволяет наиболее полно охватить товары и использовать более чем одну ставку.