Налоговое планирование в системе финансового менеджмента на предприятии

Введение …………...…………………………………………………………………….………2
1 Понятие налогового планирования………………………………………………….……….3
2 Принципы и этапы налогового планирования на предприятии……………………………...5
3 Классификация налогового планирования………..…………………………………………...7
4 Повышение эффективности налогового планирования на предприятии……………………9
5 Оценка эффективности налогового планирования…………………………………....……..12
Заключение …………………………………………………………………………….....……17
Список использованных источников………………………………………...……………….18

1 Понятие налогового планирования

Налоговое планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений, за счет применения методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия[2].
Под налоговым планированием понимаются способы выбора "оптимального" сочетания построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства. Налоговое планирование можно определить, как выбор между различными вариантами методов осуществления деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств[2].
Эффективность налогового планирования всегда следует соотносить с затратами на его проведение. Следует также соотносить цели налогового планирования со стратегическими (коммерческими) приоритетами организации.
...

2 Принципы и этапы налогового планирования на предприятии
Назовем основные принципы налогового планирования, которые можно сформулировать следующим образом[2]:
1) Законность, то есть соответствие действующему законодательству;
2) Знание и подробное изучение позиции налоговых органов, а также судебной практики по тем аспектам налоговых правоотношений, которых касается оптимизация;
3) Перспективность. Налогоплательщик должен предвидеть последствия некорректного применения различных методов и схем налоговой оптимизации, которые могут повлечь за собой крупные финансовые потери;
4) Поэтапность планирования;
5) Предварительный расчет финансовых последствий планирования (расчет вариантов сумм налогов, в том числе с оборота, по результатам общей деятельности по отношению к конкретной сделке или проекту в зависимости от различных правовых форм ее реализации);
6) Индивидуальность налогового планирования.
...

3 Классификация налогового планирования

В зависимости от организационной структуры субъекта предпринимательства налоговое планирование бывает индивидуальное и корпоративное. Особенностью корпоративного налогового планирования является возможность использования гибкой структуры корпорации для перераспределения прибыли между соответствующими структурными единицами, которые входят в состав корпорации. Индивидуальное налоговое планирование реализуется субъектами предпринимательства, которые не имеют корпоративной структуры, и субъектами предпринимательства, которые осуществляют деятельность без создания юридического лица.
...

4 Повышение эффективности налогового планирования на предприятии

Эффективность - это полнота использования в схеме всех возможностей минимизации налогов. Соответствие требованиям закона - учет всех возможных правовых последствий использования схемы, продуманность механизмов реагирования на изменение действующего законодательства или на действия налоговых органов. Автономность - схема рассматривается с точки зрения сложности в управлении, подконтрольности в применении и сложности в реализации. Надежность - это устойчивость схемы к изменению внешних и внутренних факторов, в том числе к действиям партнеров по бизнесу. Безвредность предполагает избежание возможных негативных последствий от использования схемы внутри предприятиях[6].
...

5 Оценка эффективности налогового планирования

Оценить ее эффективность налоговой оптимизации можно по степени влияния применяемых методов и способов налогового планирования на финансовые результаты деятельности группы и ее бизнес-единиц. Для оценки эффективности функционирования системы налогового планирования в предлагается использование системы показателей, состоящей из следующих групп.
1) Показатели, позволяющие получить наиболее обобщенную характеристику эффективности избранной налоговой политики
Коэффициент эффективности налогообложения (Кэ.н.) отражает соотношение между собой показателей чистой прибыли и общей суммы налоговых платежей хозяйствующего субъекта[5].
, (1)
где ЧП - планируемая (или фактическая) сумма чистой прибыли;
Н - общая сумма налоговых платежей.
Увеличение показателя свидетельствует о снижении общего налогового бремени организации относительно величины чистой прибыли.
...

Заключение

Сущность налогового планирования заключается в признании за каждым налогоплательщиком права использовать все допустимым законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств.
Налоговое планирование является неотъемлемой частью финансового, стратегического и оперативного планирования на предприятии. Это обусловлено существенным размером налоговых платежей в сумме расходов предприятия. С налоговым планированием связаны все сферы производственной, финансовой и хозяйственной деятельности предприятия. Налоговое планирование позволяет определить величину временно свободных денежных средств и определить конкретные сроки отвлечения из оборота этих средств.
Цели налогового планирования соотносятся со стратегическими (коммерческими) приоритетами и интересами предприятия, с затратами на его проведение и с тяжестью налогового бремени.
План распределения и использования прибыли тесно связано с налоговым планом.
...