Налоговые ставки

ВВЕДЕНИЕ 2
I Общая характеристика налоговой ставки как элемента налога 3

1.1 Понятие налоговых ставок и их классификация 3
II Величина налоговых ставок в разрезе основных налогов в системе налогообложения 7
2.1 Налоговые ставки по налогу на добавленную стоимость 7
2.2 Налоговые ставки на акцизы 9
2.3 Налоговые ставки по налогу на прибыль 14
2.4 Налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц 16
2.5 Налоговые ставки по налогу на имущество организаций 16
2.6 Налоговые ставки по земельному налогу 18
2.7 Налоговые ставки по транспортному налогу 19
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 21
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 22

1.1 Понятие налоговых ставок и их классификация

Налоги - это обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с физических и юридических лиц, установленные органами законодательной власти с определением размеров и сроков их уплаты, предназначенные для финансового обеспечения деятельности государства и органов местного самоуправления1.
Для того чтобы налогоплательщик мог уплатить налог, в законе должны быть определены все необходимые для этого элементы. Рассмотрим основные элементы Закона о налоге.
К числу существенных элементов Закона о налоге относятся:
• субъект налога или субъект налогообложения (налогоплательщик);
• предмет и объект налога;
• источник налога (источник уплаты налога);
• единица налогообложения;
• налоговая ставка (норма налогообложения);
• метод учета налоговой базы;
• налоговый период;
• порядок исчисления налога;
• сроки уплаты налога;
• способ и порядок уплаты налога2.
...

2.1 Налоговые ставки по налогу на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) является универсальным косвенным налогом, который широко применяется в налоговых системах европейских стран.
По налогу на добавленную стоимость применяются три основные ставки: 0; 10 и 18% и две расчетные (производные от основных): 9,09 и 15,25%3
Применение нулевой ставки направлено, прежде всего, на стимулирование экспорта. Применение пониженной ставки (10%) направлено на обеспечение доступности продуктов питания, медицинской и печатной продукции для населения.
...

2.2 Налоговые ставки на акцизы
Акциз- это индивидуальный косвенный налог, устанавливаемый на предметы массового потребления (подакцизные товары) внутри страны. Данный налог включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым уплачивается потребителем.
Порядок определения суммы акциза зависит от типа применяемых ставок (см. табл. 1).
По подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, сумма акциза исчисляется как произведение налоговой ставки и налоговой базы.
Сумма акциза по подакцизным товарам, по которым установлены комбинированные ставки (сигареты и папиросы), определяется как результат сложения двух составляющих: части, исчисленной как произведение твердой ставки и объема реализованных товаров в натуральном выражении и части, исчисленной как соответствующая налоговой ставке процентная доля расчетной стоимости.
Таблица 1. – Ставки акцизов с 1 января 2017 года по 31 декабря 2017 года включительно4.
...

2.3 Налоговые ставки по налогу на прибыль

Налог на прибыль организаций является важнейшим видом подоходного налога, взимаемого c организаций и играющего фискальную и регулирующую роль.
Ставка налога на прибыль организаций, установленная в налоговом законодательстве, не зависит от вида деятельности организаций и составляет 20%. При этом распределение по бюджетам производится по следующим ставкам: в федеральный бюджет — 3%; бюджеты субъектов Российской Федерации — 17% (возможно снижение, но не ниже 12,5%).
Имеют место и специальные ставки налога на прибыль организаций для отдельных видов доходов (дивиденды, проценты по государственным ценным бумагам, доходы иностранных организаций).
Для налогообложения дивидендов ставки налога на прибыль организаций дифференцируются в зависимости от категории получателя и источника выплачиваемых дивидендов.
При выплате дивидендов российской организации в пользу иностранной организации ставка составит 15%.
...

2.4 Налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц

В отношении доходов физических лиц предусмотрены следующие налоговые ставки:
35% в отношении следующих доходов:
• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части суммы, превышающей 4000 руб.;
• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, исчисленной исходя из действующей ставки рефинансирования, увеличенной на пять процентных пунктов по рублевым вкладам и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;
• материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств.
30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами налоговыми – резидентами.
...

2.5 Налоговые ставки по налогу на имущество организаций

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать 2 % в 2016 году и последующие годы для города федерального значения Москвы и для других субъектов РФ.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, не могут превышать в 2017 году - 1,6 %, в 2018 году - 1,9 %.
...