Налоговое регулирование и его особенности в России и зарубежных странах

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1 ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ В РОССИИ 5
2 НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ В ВЕЛИКОБРИТАНИИ, ГЕРМАНИИ И ФРАНЦИИ 14
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 22
БИБЛИОГРАФИЯ 25

ВВЕДЕНИЕ

Налоги являются одним из важнейших понятий экономической науки, являющееся экономической категорией, одним из звеньев экономических отношений, и вследствие этого в экономической теории необходимо их рассматривать как проблему налогообложения в целях определения места их в экономической системе.
Налоги – это косвенный регулятор развития экономики, они являются инструментом антиинфляционного, структурного регулирования, одним из способов регулирования дефицита бюджета, распределения и перераспределения доходов разных слоев населения и инструментом влияния на инвестиционную активность хозяйствующих субъектов.
Экономическая сущность налога заключается в определении источника обложения (дохода, капитала) и воздействия, которое оказывает налог на юридическое лицо, гражданина и на народное хозяйство в целом. Налоговое регулирование является одним из важнейших инструментов в налоговой политике государства.
Современная экономика - это сочетание друг другу противоречащих групп отношений: рыночной системы отношений и сознательного регулирования всей экономики; активного предпринимательства, важнейшей целью которого выступает возрастание прибыльности, капитала и необходимости социально-ориентированного развития; стремлений к открытости экономики и необходимости обеспечить защиту национального воспроизводства, в особенности в тех секторах, где национальная промышленность еще неконкурентоспособна.
Использование налогов – это один из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами организаций и предпринимателей, вне зависимости от их ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы. С помощью налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. При помощи налогов государство в свое распоряжение получает ресурсы, которые необходимы для выполнения его общественных функций. За счет налогов также финансируются расходы по социальному обеспечению, изменяющие распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.
Именно поэтому данная тема является актуальной.
Цель данной работы заключается в исследовании налогового регулирования и его особенностей в России и зарубежных государствах.
В соответствии с поставленной целью в работе предстоит решить ряд задач, таких как:
- рассмотреть особенности налогового регулирования в России;
- охарактеризовать особенности налогового регулирования в зарубежных странах на примере Великобритании, Германии и Франции;
- сделать выводы по работе в целом.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В области государственного налогового регулирования экономики России особенное значение имеет оптимизация структуры и состава системы налогов, структуры и уровня налогового бремени и налоговых ставок. В отечественной практике наиболее распространенными являются такие методы государственного налогового регулирования, как:
-изменение структуры и состава системы налогов;
-замена одного способа или формы налогообложения другими;
- дифференциация и изменения ставок налогов;
-изменение налоговых скидок и льгот, переориентация их по плательщикам, объектам и направлениям;
- частичное или полное освобождение от налогов;
-отсрочка платежа или аннулирование задолженности;
-изменение сферы распространения налогов.
В зависимости от способов воздействия государственное налоговое регулирование можно разделить на такие сферы, как налоговое стимулирование и налоговое сдерживание. Налоговое стимулирование в России в настоящее время основывается на политике низких налогов, оптимизации структуры и состава системы налогов, уровня налогового бремени и ставок отдельных налогов, а также на применении системы налогового льготирования (налоговых льгот и преференций). В качестве примера можно привести налоговые льготы для героев России и СССР, инвалидов 1 и 2 групп, ветеранов боевых действий, снижение налоговой ставки по НДС на товары, входящий в утвержденный перечень социально значимых, налоговые каникулы для впервые открывших свое дело ИП, инвестиционный налоговый кредит для компаний, осуществляющих опытно-конструкторские или научно-исследовательские работы, специальные налоговые режимы для отдельных категорий налогоплательщиков, налоговые вычеты и др. Налоговое сдерживание является менее распространенной сферой государственного налогового регулирования, поскольку его призванием является сдерживание развитие отдельных отраслей экономики и инвестиционной активности, преимущественно с целью недопущения кризиса перепроизводства, что в России в ближайшее время не ожидается.
Что касается налогового регулирования в зарубежных странах, здесь также используются такие инструменты, как налоговые льготы, освобождение от налогов и др. К примеру, в Великобритании сниженная ставка НДС распространяется на товары санитарной гигиены, а нулевая ставка может применяться при реализации детской одежды и обуви, оплаты в общественном транспорте, реализации еды вне ресторанов и доставки на дом. Акциз здесь не взимается, если идет речь о применении спирта в медицине, науке, промышленности и исследованиях, а в качестве метода налогового регулирования налога на прибыль корпораций предусматривается особый налоговый режим в отношении страховых, инвестиционных, строительных, сберегательных и промышленных компаний.
В Германии пониженная налоговая ставка по НДС главным образом применяется при поставках, личном пользовании и ввозе большей части продуктовых товаров (исключение составляют напитки) и в сфере деятельности заведений общественного питания, существуют налоговые льготы по подоходному налогу для детей, возрастные льготы, льготы по чрезвычайным обстоятельствам (несчастный случай, болезнь) и др. Отличительной особенностью обладает налог на наследование: для наследников первого класса при расчете налогооблагаемой базы могут применяться налоговые льготы – так называемые необлагаемые вычеты, при помощи которых снижается размер налогооблагаемой базы. Данные налоговые вычеты могут составлять от 100 до 500 тысяч евро.
Что касается Франции, особенностями налогового регулирования здесь можно назвать освобождение от уплаты налога НДС медицинской, образовательной деятельности, деятельности благотворительного и общественного характера. Подоходным налогом облагается в целом вся семья и предусмотрен целый ряд налоговых вычетов, по налогу на прибыль корпораций есть льготы для среднего и малого бизнеса в зависимости от размера доходов, кроме того, для всех французских компаний является обязательным налог на профессиональное обучение, который может как увеличиваться, так и снижаться по различным основаниям.
Таким образом, можно сказать, что как в России, так и в рассмотренных западных странах государственное регулирование налогообложения осуществляется схожими методами, при этом весьма активно применяется налоговое стимулирование и достаточно редко – налоговое сдерживание.
Методы налогового регулирования собой представляют возможность проведения налогового регулирования, на практике же налоговое регулирование осуществляться может при помощи следующих способов, которые делятся условно на две взаимосвязанные сферы: налоговые льготы и налоговые санкции. Оптимальное сочетание применения указанных мер дает в конечном счете возможность рассчитывать на результативность налоговой политики.