Налоги зарубежных стран

Содержание

Введение 3
1. Особенности налоговой политики зарубежных стран 5
1.1. Аспекты формирования налоговой политики развитых стран 5
1.2. Общие принципы функционирования налоговых систем в странах с развитой рыночной экономикой 7
2. Особенности налогообложения и налоговых ставок в зарубежных странах 10
2.1. Налог на прибыль (доходы) корпораций 10
2.2. Индивидуальный подоходный налог физических лиц 12
2.3. Налог на добавленную стоимость 13
Заключение 15
Список использованной литературы 16

в работе проведено исследование налогообложения зарубежных стран

1.1. Аспекты формирования налоговой политики развитых стран
В рамках общей системы глобализации мировой экономики наблюдается и так называемая налоговая глобализация. Налоговая глобализация проявляется в гармонизации национальных налоговых систем разных стран и их налоговой политики.
Проблемы налогообложения отдельно взятой страны начинают рассматриваться сегодня во взаимосвязи с развитием общей налоговой политики мирового сообщества.1
Учитывая вышеизложенное, изучение общих принципов формирования, функционирования и тенденций развития налоговых систем в зарубежных странах и прежде всего в странах с развитой рыночной экономикой, представляется весьма своевременным.
В настоящее время налоговая политика развитых стран опирается на теоретические постулаты экономики и предложения, предложившей бороться с возникновением кризисных явлений в экономике путём радикального снижения предельных налоговых ставок. Главный теоретический постулат экономики предложения отражает кривая Лаффера.
...

1.2.  Общие принципы функционирования налоговых систем в странах с развитой рыночной экономикой
Как правило, основные постулаты функционирования и построения налоговых систем в странах с развитой рыночной экономикой, закреплены на законодательном уровне. Добиться развитым странам высокой организации и эффективного функционирования национальных налоговых систем помогло чёткое следование указанным принципам.4
Обозначим характерные для стран с развитой рыночной экономикой принципы функционирования и построения налоговых систем.
1. Налоговая система должна успешно решать фискально-перераспределительную задачу, то есть путём перераспределения доходов обеспечивать финансовыми ресурсами доходную часть государственного бюджета (в развитых странах налоги покрывают в среднем до 90% доходов бюджета).

2. Особенности налогообложения и налоговых ставок в зарубежных странах
2.1. Налог на прибыль (доходы) корпораций
Основными прямыми налогами в развитых странах являются налог на прибыль (доходы) корпораций, индивидуальный подоходный налог и взносы на социальное страхование, а также налоги на капитал и имущество – среди прямых налогов на собственность.
Налог на прибыль корпораций в развитых странах взимается, как правило, по пропорциональным ставкам. Средний уровень ставок по корпоративному налогу составляет порядка 30 – 40%, при этом наблюдается практически всеобщая тенденция к их снижению.7 По данным американской исследовательской организации Tax Foundation (по состоянию на 2009 г.), страной с самой высокой совокупной ставкой налога на прибыль корпораций остаётся Япония (39,5%). Второе место в списке по-прежнему занимают США, где ставка корпоративного налога с учётом налогов штатов составляет 39,1%. Самый низкий корпоративный налог (12,5%) взимается в Ирландии.
...

2.2.  Индивидуальный подоходный налог физических лиц
Определяющая роль в системе налогообложения физических лиц в развитых странах принадлежит индивидуальному подоходному налогу. Доля индивидуального подоходного налога в налоговых поступлениях развитых стран, в отличие от корпоративного налога, весьма значительна и составляет в среднем 25 – 30% (в США и Канаде – около 37%, в Великобритании, Швеции, Швейцарии – около 40%, в Германии – около 30%, в Японии – около 25%; исключение составляет Франция, в которой доля указанного налога составляет около 17%).
Принципы построения индивидуального подоходного налога, основанные на научной теории о налоге и мировой практике, являются общими для всех стран.
Обложение доходов физических лиц в развитых странах базируется на следующих основных принципах:
1) принцип «всемирного налогообложения».
...

2.3. Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость возник сравнительно недавно. Он был предложен французским экономистом Лоре в 1954 году в замену, так называемого, налога с оборота. НДС – это косвенный налог или, так называемый, налог на потребление. НДС быстро перешёл с теории в практику и уже в 1967 году была разработана специальная директива ЕЭС по поэтапному введению НДС странами членами ЕС. Более того, за счёт отчислений от поступлений НДС предполагалось финансировать общий бюджет ЕС. Вскоре наличие в налоговой системе государства НДС стало одним из обязательных условий членства в ЕС.
Например, присоединение к ЕС Финляндии потребовало введения в этой стране с июля 1994 года НДС, хотя ранее НДС в этом государстве отсутствовал, но его роль выполнял налог с производителей обрабатывающей промышленности.
Основные задачи гармонизации косвенных налогов в ЕС:9
• устранение фискальных границ внутри сообщества;
• сближение ставок НДС.
...

Заключение
В заключение подведем итог проведенному исследованию, направленному на изучение налогов зарубежных стран. В результате чего была выявлена высокая роль налогов в процессе социального и материального благосостояния страны, так как именно благодаря налогам формируется бюджет, а уже из него финансируются различные программы. В среднем налоговая нагрузка на население зарубежных стран варьируется от 18 и до 49%. Столь большая разница объясняется территориальной отдаленностью, глобализацией, вхождением в объединения, в таможенные союзы, текущим состоянием экономики, предприятий, физических лиц и т.п. Стоит отметить, что в период экономического кризиса многие зарубежные страны изменили ставки налогообложения, Россия также не является исключением. Это свидетельствует о вышеназванной зависимости.
Комплекс налогов у зарубежных стран разный, например, в США не существует налога на добавленную стоимость, оплачиваемого в России, однако при этом налоговое бремя американцев выше.
...