Операционный и финансовый бюджеты

Введение
1. Сущность финансового бюджета
1.1 Понятие и состав финансового бюджета
1.2 Порядок составления финансового бюджета
2. Сущность операционного бюджета
2.1 Понятие операционного бюджета
2.2 Состав операционного бюджета
2.3 Порядок составления операционного бюджета
3. Сравнительная характеристика операционного и финансового бюджета
Заключение
Список использованной литературы

1.1 Понятие и состав финансового бюджета

Под бюджетом понимают: количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определенного периода времени, обычно показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, и (или) расходы, которые должны быть понесены в течение этого периода, и капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели [1, c.28].
Бюджет является составной частью управленческого контроля, создает объективную основу оценки результатов деятельности организации в целом и ее подразделений. Бюджет состоит из генерального бюджета, частного, гибкого и статистического.
Генеральный бюджет представляет собой собранный по всем подразделениям или функциям план работы для организации в целом. Он состоит из двух основных бюджетов – операционного и финансового бюджетов. В данном бюджете отражаются плановые данные по источникам финансовых средств и их использовании.
...

1.2 Порядок составления финансового бюджета

В российской практике финансовый бюджет составляется на основе:
–бюджета денежных средств;
–бюджета капитальных затрат;
–прогнозируемого баланса [4, c.65].
Бюджет денежных средств является основным документом финансового планирования, составляется на весь прогнозный период и представляет прогноз денежных притоков и расходов. Бюджет денежных средств составляют, как с целью обеспечения постоянного наличия денежных средств, направляемых на исполнение обязательств предприятия, так и для эффективного использования избытка этих средств.
Бюджет денежных средств составляем на основании оперативного бюджета. Таким образом, чтобы составить бюджет получения денежных средств, необходимо бюджет продаж детализировать по месяцам. Помимо получения денежных средств от продаж и оплаты закупок материалов бюджетом денежных средств должны быть учтены все другие источники поступления наличных и безналичных денег и направления их расходования.
...

2.1 Понятие операционного бюджета

В различных источниках операционный бюджет носит разные трактовки понятия: Операционный бюджет содержит информацию о запланированном объеме продаж, цене и ожидаемом доходе от реализации каждого вида продукции. Роль этого бюджета настолько велика, что приводит к необходимости создания отдельного подразделения со своей инфраструктурой, качественно и постоянно занимающейся изучением рынка, анализом портфеля продукции и т.д. Как правило, это – отдел маркетинга. Качество составления бюджета продаж непосредственным образом влияет на процесс бюджетирования и успешную работу компании.
Операционный бюджет – это составная часть генерального бюджета. Оперативный бюджет показывает планируемые операции на предстоящий год для сегмента или отдельной функции предприятия [4, c.61]]. В процессе его подготовки прогнозируемые объемы продаж и производства трансформируются в количественные оценки доходов и расходов для каждого из действующих подразделений предприятия.
...

2.2 Состав операционного бюджета

Раскроем по отдельности каждую составляющую операционного бюджета.
1.Бюджет продаж. План продаж определяется высшим руководством на основе исследований отдела маркетинга. Бюджет объема продаж и его товарная структура, предопределяя уровень и общий характер всей деятельности предприятия, оказывают воздействие на большинство других бюджетов, которые по существу исходят из информации, определенной в бюджете продаж.
К факторам, влияющим на прогноз объема продаж, следует отнести:
–объем продаж предшествующих периодов;
– производственные мощности;
– зависимость продаж от общеэкономических показателей, уровня занятости, уровня личных доходов и т.д.;
– относительная прибыльность продукции;
– изучение рынка, рекламная компания; ценовая политика, качество продукции;
– конкуренция;
– сезонные колебания;
– долгосрочные тенденции продаж для различных товаров [6, c.38].
...

2.3 Порядок составления операционного бюджета

Первым шагом составления является прогноз продаж. Это утверждение соответствует рыночному принципу планирования, и ему могут возразить только те предприятия, объем выпуска которых ограничен их производственной мощностью и они продают столько, сколько могут произвести. Отчасти их возражения будут верны: объем продаж в следующем прогнозном периоде для них действительно будет определяться объемом производства, этот, в свою очередь, – наличной производственной мощностью или пропускной способностью оборудования [5, c.1830]. Но если такое предприятие самостоятельно, оно будет заинтересовано в расширении – если реализуется все, что удается произвести, надо производить больше. И прогноз продаж на более длительный срок является необходимым для составления проектов расширения, прежде всего проекта инвестиций.
...

3. Сравнительная характеристика операционного и финансового бюджета

Рассмотрев операционный и финансовый бюджеты, делаем вывод, что они состоят из ряда частных бюджетов, которые связаны между собой, взаимозависимы и взаимообусловлены. Проведем сравнительную характеристику бюджетов (таблица 2).
Таблица 2 – Сравнительная таблица финансового и операционного бюджета
Критерии сравнения
Финансовый бюджет
Операционный бюджет
1. По составным элементам
А.Бюджет капитальных затрат;
Б.Бюджет денежных средств;
В.Прогнозный баланс
А.бюджет продаж.
Б.бюджет коммерческих расходов.
В. производственный бюджет.
Г.бюджет закупки/использования материалов.
Д. бюджет трудовых затрат.
Е.бюджет общих и административных расходов. Ж.бюджет общепроизводственных расходов.
З.бюджет общих и административных расходов.
И.прогнозный отчет о прибылях и убытках.
2. По времени
За будущий период
На предстоящий год