Учет расчетов с бюджетом

Введение 3
1 Нормативное регулирование расчетов в бюджетом по налогам и сборам 5
2 Характеристика налоговых систем 7
3 Организация бухгалтерского учета налоговых платежей 13
Заключение 16
Список использованной литературы 17

В современных условиях возрастает внимание налоговых органов к усилению эффективности налогового контроля, увеличению налоговых поступлений в бюджет. В данных условиях ужесточаются штрафы, вводятся новые виды отчетности и новые сроки их предоставления. Данные меры усложняют организацию бухгалтерского и налогового учета, особенно малых предприятий, которые не имеют большого штата бухгалтеров.
Актуальность темы контрольной работы заключается в том, что все предприятия вступают во взаимоотношения с бюджетом по поводу исчисления и уплаты налогов и сборов. Ошибки в исчислении налогов влекут наложение санкций со стороны налоговых органов. Поэтому для предприятий, особенно крупных, возрастает роль правильной организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
Цель данной работы – изучить порядок бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

1 Нормативное регулирование расчетов в бюджетом по налогам и сборам

Основными нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам, являются [6, с 78]:
• Налоговый Кодекс РФ 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (в ред. от 27.12.2019);
• Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 26.07.2019);
• ПБУ 1/08 «Учетная политика организации», утвержденный Приказом МинФина № 106н от 06.10.2008 г. (ред. от 06.04.2015);
• План счетов утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (в редакции от 08.11.2010).
Налоговый Кодекс РФ определяет порядок расчета налоговой базы по федеральным, региональным и местным налогам, налоговые ставки, сроки уплаты и предоставления налоговых деклараций.
С 1 января 2013 г. бухгалтерский учет в России регулируется Федеральным законом от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». С его вступлением в действие ранее действующий Федеральный закон от 21.11.
...

2 Характеристика налоговых систем
В соответствие с НК РФ, хозяйствующий субъект может выбрать общую систему налогообложения, либо специальный налоговый режим.
Общая система налогообложения предусматривает уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество, транспортного налога, НДФЛ за сотрудников как налоговым агентом. Т.е. общая система налогообложения не освобождает от уплаты определенных видов налогов, и налоги уплачиваются при наличии налогооблагаемой базы.
В том случае, если ИП находится на общей системе налогообложения, то вместо налога на прибыль им уплачивается НДФЛ. Ниже представим ставки по налогам для хозяйствующих субъектов, применяющих общую систему налогообложения:
1. Для организаций:
• налог на прибыль – 20%;
• НДС – 20%, 10%, 0% в зависимости от объекта налогообложения;
• налог на имущество – 2,2%;
• транспортный налог – ставки налога устанавливаются законом региональных властей.

3 Организация бухгалтерского учета налоговых платежей
Уплачивать законно установленные налоги – обязанность налогоплательщиков (пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ) [1].
Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту счета 68 в бухгалтерском учете отражаются начисленные или удержанные суммы налогов и сборов, а по дебету – суммы, фактически перечисленные в бюджет или иным образом уменьшающие задолженность перед ним.
Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Это достигается, как правило, путем открытия отдельных субсчетов к счету 68.
...

Заключение

Нормативное регулирование бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам осуществляется: Федеральным законом от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ 1/08 «Учетная политика организации», ПБУ 19/99 «Расходы организации», ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 18/02, План счетов утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.
Основными документами, содержащими информацию о расчетах по налогам и сборам являются расчетные ведомости, платежные поручения на перечисление налогов и взносов, бухгалтерские справки, расчеты налоговых и страховых платежей, налоговые регистры, анализ счетов, карточки счетов, оборотно-сальдовые ведомости счетов 68,70,76,90,91, главная книга, бухгалтерский баланс, пояснения к бухгалтерскому балансу, налоговые декларации.
Организациям, отвечающим характеристикам субъектов малого предпринимательства, выгодно применять упрощенную систему налогообложения либо ЕНВД.
...