Порядок проведения аудиторской выборки и оценки ее результатов (МСА)

ВВЕДЕНИЕ 3
1 ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ВЫБОРКИ 4
1.1 Основные понятия аудиторской выборки 4
1.2 Основы проведения аудиторской выборки 7
2 ОЦЕНКА РЕЗУЛЬТАТОВ АУДИТОРСКОЙ ВЫБОРКИ 13
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 15
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 16

1.1 Основные понятия аудиторской выборки

Цель аудитора при использовании аудиторской выборки заключается в обеспечении разумной основы для формирования выводов о генеральной совокупности, из которой делалась случайная выборка.[1]
Аудиторская выборка (выборка) представляет собой применение аудиторских процедур к менее чем 100% значимых для аудита элементов генеральной совокупности таким образом, чтобы все элементы выборки могли быть включены в выборку и у аудитора появились достаточные основания для формирования выводов обо всей генеральной совокупности.
Генеральная совокупность представляет полный набор элементов, из которых аудитор отбирает совокупность и в отношении которой, он будет формировать выводы. Генеральная совокупность должна быть полной и надлежащей с точки зрения цели процедуры выборки.[2]
Элементы выборки в отличие от генеральной совокупности представляют собой индивидуальные элементы, отражаемые в учете и составляющие генеральную совокупность.
...

1.2 Основы проведения аудиторской выборки

В аудиторской выборке можно применять статистический или нестатистический подход.
Статистическая выборка предполагает применение любого подхода к выборке, отвечающего следующим характеристикам:
• случайный набор отобранной совокупности;
• применение теории вероятности для оценки результатов выборки, включая оценку риска связанного с использованием выборочного метода.[5]
Если при построении выборки не применяются подходы, соответствующие для статистической выборки, то она считается нестатистической.
Решение об использовании статистического или нестатистического подхода к выборке является предметом профессионального суждения аудитора для более эффективного способа получения аудиторских доказательств в конкретных случаях.
На рисунке 3 представлены виды выборки.
...

2 ОЦЕНКА РЕЗУЛЬТАТОВ АУДИТОРСКОЙ ВЫБОРКИ

По результатам аудиторской выборки аудитор обязан оценить:
• непосредственно каковы результаты выборки;
• обеспечило ли использование аудиторской выборки достаточные основания для выводов о протестированной генеральной совокупности.
При выполнении тестирования средств контроля неожиданно высокая норма отклонения в выборке может привести к повышению оцененного риска существенного искажения. Исключение составляют случаи, при которых могут быть получены дополнительные аудиторские доказательства, обосновывающие первоначальную оценку.
В процессе выполнения детального тестирования в случае, когда нет дополнительных аудиторских доказательств отсутствия существенного искажения, неожиданно высокая величина искажения в выборке может привести аудитора к выводу о наличии существенного искажения в классе операций или остатке по счету.
...

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В соответствии с поставленной целью исследования были решены следующие задачи:
• рассмотрены особенности порядка проведения аудиторской выборки;
• рассмотрены особенности оценки результатов аудиторской выборки.
Определена цель аудитора при использовании аудиторской выборки заключается в обеспечении разумной основы для формирования выводов о генеральной совокупности, из которой делалась случайная выборка.
Аудиторская выборка (выборка) представляет собой применение аудиторских процедур к менее чем 100% значимых для аудита элементов генеральной совокупности таким образом, чтобы все элементы выборки могли быть включены в выборку и у аудитора появились достаточные основания для формирования выводов обо всей генеральной совокупности.
Аудитору следует учитывать, что на аудиторский риск могут оказывать влияние риски, связанные и не связанные с использованием выборочного метода.
В аудиторской выборке можно применять статистический или нестатистический подход.
...