Налогообложение физических лиц

Введение
Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения физических лиц 5
1.1. История возникновения налогов с физических лиц 5
1.2. Виды налогов с физических лиц 8
1.3. Общие условия и порядок налогообложения физических лиц в соответствии с законодательством РФ на современном этапе 17
Глава 2. Практика налогообложения физических лиц 35
2.1. Роль налогов с физических лиц в бюджете РФ 35
2.2. Краткая характеристика налогоплательщиков 42
2.3. Порядок исчисления налогов с физических лиц. Оценка динамики поступление платежей в бюджет региона 46
2.4. Анализ судебной практики по налогообложению физических лиц в РФ .52
Глава 3. Совершенствование налогообложения физических лиц в РФ 71
3.1. Оценка зарубежного опыта налогообложения доходов физических лиц (США и Великобритания) 71
3.2. Проблемы налогообложения физических лиц в РФ 79
3.3. Направления решений проблемы 87
Заключение 95
Список использованной литературы 97

Введение

Появление налогов уходит в глубокую древность, а сама история налогообложения насчитывает тысячелетия. С момента возникновения государства и разделения общества на классы в то время, когда нарождающиеся государственные механизмы первобытного общества потребовали финансирования, необходимым звеном выступил налог.
Английский экономист С. Паркинсон писал: "Налогообложение старо, как мир, и его начальная форма возникла, когда какой-нибудь местный вождь перегораживал устье реки, место слияния двух рек или горный перевал и взимал плату за проход с купцов и путешественников".
Налоги в современном мире являются одним из эффективных методов управления экономикой, которые обеспечивают формирование отношений между государством и субъектами экономического хозяйствования независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия.
...

1.1. История возникновения налогов с физических лиц

Одним из признаков государства являются налоги. Налоги служат для государства финансовой основой и развиваются налоги вместе с ним – с развитием государства изменяются их виды, формы, количество и роль [23, с. 17-21].
На Руси налоговая система стала складываться достаточно давно - с конца IX века. В Древнерусском государстве основным источником доходов казны стала дань - прямой налог (подать), собираемый с населения. Первые упоминания о взимании дани относятся к эпохе князя Oлeга. При этом древнерусские летописи именуют «данью» военную контрибуцию, которая по началу носила произвольный, нерегулярный характер.
Пузин А.М. в своей диссертации «Особенности влияния налоговой конкуренции на податный состав налоговой системы» указывает, что число налогов в России того периода постоянно увеличивалось.
...

1.2. Виды налогов с физических лиц

1. Налог на доходы физических лиц установлен 23-й главой Налогового кодекса. Этот налог удерживают из выплат и вознаграждений физических лиц - налоговых резидентов РФ, а также физических лиц - нерезидентов РФ, получающих доходы от российских источников (п. 1 ст. 207 НК РФ) [1].
За период с 1992 по 2012 г. НДФЛ не раз подвергался реформированию, хотя кардинально не изменился. За годы реформ максимальная ставка дважды снижалась с 60 до 30% в 1992 г., а затем она остановилась на уровне в 35% и оставалась одной из самых низких в Европе. С 01.01.2000 максимальная ставка еще раз была снижена - до 30%, а с 01.01.2001 была введена "плоская шкала" с единой ставкой в 13%. Остальные изменения были незначительными, в основном законодательство меняло суммы налоговых вычетов и порядок их представления и виды доходов, подлежащие налогообложению [60].
В частности, с 6 до 9% была увеличена ставка НДФЛ по доходам, выплачиваемым в виде дивидендов.
...

1.3. Общие условия и порядок налогообложения физических лиц в соответствии с законодательством РФ на современном этапе

1. Налог на доходы физических лиц. В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиком налога на доходы физических лиц признается физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ, а также физическое лицо, получающее доход от источника в РФ, не являющееся налоговым резидентом РФ [1].
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения [37, с. 11-15].
...

2.1. Роль налогов с физических лиц в бюджете РФ

При рассмотрении роли налогов в формировании доходов бюджетов различных уровней, прежде всего, целесообразно классифицировать доходы по видам. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги, а также пени и штрафы.
Данные о динамике доходов федерального бюджета РФ 2008–2013 гг., свидетельствуют об умеренном росте доходов бюджета в посткризисный период 2009–2013 гг., что является положительной тенденцией для национальной экономики (рис. 2)  [64].

Рис. 2. Динамика доходов федерального бюджета РФ за период 2008–2013 гг., млрд. руб.
...

2.2. Краткая характеристика налогоплательщиков

Инспекция ФНС России № 17 (ИНН 7717018935/КПП 771701001) расположена в Северо-Восточном АО г.Москвы по адресу: 129226, г.Москва, ул.Сельскохозяйственная, д.11, корп.4.
Деятельность районной ИФНС России № 17 по г.Москве основывается на утвержденном Налоговом законодательстве, соблюдение которого должно обеспечить совершенствование налогового администрирования, улучшение контрольной работы налогового органа, повышение качества условий обслуживания налогоплательщиков, обеспечение здоровой финансово-экономической системы и повышение качества предпринимательского климата.
...

2.3. Порядок исчисления налогов с физических лиц. Оценка динамики поступление платежей в бюджет региона

Всем налогоплательщикам в ИФНС России № 17 по г.Москве присвоены ИНН. Физическим лицам, не имеющим ИНН, налоги не начисляются.
Расчет налогов физических лиц и формирование налогового уведомления в ИФНС России № 17 по г.Москве осуществляется при помощи ЭВМ в несколько этапов:
1) формируются списки налогоплательщиков по каждому налогу,
2) для массового расчета налогов используется технологический процесс «Формирование расчетов ФЛ (единое налоговое уведомление)».
В ходе массового расчета налогов каждому налогоплательщику формируется только одно налоговое уведомление, содержащее сведения о налоговых начислениях за все имеющиеся у него объекты собственности.
Рассмотрим динамику поступления платежей от физических лиц в бюджет региона (таблица 6).
...

2.4. Анализ судебной практики по налогообложению физических лиц в РФ

Налоговые споры рассматриваются преимущественно в арбитражных судах, что связано с возложением основного бремени по уплате налогов на юридических лиц и граждан-предпринимателей, а также большей активностью последних в отстаивании своих прав и законных интересов по сравнению с обычными гражданами.
К подведомственности судов общей юрисдикции относятся споры между налоговыми органами и гражданами, не имеющими статуса индивидуального предпринимателя, например: о взыскании суммы задолженности по налогу (НДФЛ, транспортному или земельному налогам), пеней и штрафных санкций, о предоставлении налогового вычета, о возмещении суммы уплаченного налога из бюджета (государственной пошлины).
1. Судебная практика по НДФЛ
Значительное количество споров связано с непредоставлением гражданину социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ. Условия предоставления указанных вычетов сформулированы в ст.ст.
...

3.2. Проблемы налогообложения физических лиц в РФ

Налог на доходы физических лиц является наиболее стабильным из всех налогов. За последние девять лет в него не вносилось принципиальных поправок. В то же время данный налог не лишен определенных недостатков, которые должны быть решены в ходе налоговой реформы [33, с. 16-16].
Первый из них - плоская шкала налогообложения. Ее введение с 2001 года при одновременном резком снижении ставок налога на доходы физических лиц для наиболее обеспеченной части населения страны еще более усилило расслоение общества по уровню обеспеченности. Как показал девятилетний опыт функционирования данной шкалы, она не решила тех задач, которые на нее возлагались. Она не способствовала выводу из тени и легализации заработной платы. Получение части заработной платы, причем ее большей части, минуя расчетные ведомости, до сих пор носит массовый характер.
...

3.3. Направления решений проблемы

В начале формирования на рубеже 80-90-х годов налоговая система России впитала накопленный западными налоговыми системами опыт налогового регулирования и стимулирования инвестиционной активности. Постепенно, а с началом налоговой реформы - достаточно решительно, многие инструменты налогового стимулирования были ликвидированы.
Применение целевых налоговых льгот было признано неэффективным и, начиная с принятия главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, основой российской налоговой политики стало сокращение, а по отдельным налогам и полная отмена налоговых льгот.
В настоящее время налоговая политика в данной области стала опять меняться: начался постепенный возврат к "смешанной" форме налогового стимулирования инвестиционной активности как посредством введения целевых налоговых льгот, так и снижения ставок налогов освобождения от уплаты отдельных налогов.
...

Заключение

Цель работы заключалась в том, чтобы исследовать действующую практику налогообложения физических лиц в РФ, ее проблемы и направления совершенствования. По результатам проведенного исследования были сделаны следующие выводы.
Платя налоги, граждане вступают с государством в налоговые правоотношения, которые отличаются от других имущественных (например, гражданских) отношений тем, что в них присутствует неравенство сторон, т.е. подчинение одной стороны (налогоплательщика) другой (государству). В налоговых правоотношениях государство всегда выступает в лице своих органов, наделенных властными полномочиями.
Физические лица в РФ уплачивают следующие налоги:
1. налог на доходы физических лиц,
2. земельный налог,
3. транспортный налог,
4. налог на имущество физических лиц.
Подводя итог всему изложенному, можно отметить следующее:
- во-первых, справедливое налогообложение граждан необходимо для устойчивого экономического и политического развития государства.
...