Действующий механизм исчисления и взимания налога на доходы физических лиц у источника выплаты и пути его совершенствования

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИИ 6
1.1История развития налогов на доходы физических лиц в России 6
1.2Сущность НДФЛ и его роль в формировании бюджета страны 9
1.3Налоги на доходы физических в отдельных странах 11
1.4 Особенности налогообложения физических лиц в налоговой системе России 12
2 ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ПРИМЕРЕ ООО «МЕРСЕДЕС БЕНЗ» 22
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Мерседес Бенз» 22
2.2. Анализ исчисления и уплаты НДФЛ 34
2.3. Основные направления совершенствования налогового учета Mercedes-Benz 44
3 ПРИОРИТЕТНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РФ 51
3.1 Проблемы НДФЛ 51
3.2 Совершенствование механизма исчисления и уплаты НДФЛ в России 58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 73
ПРИЛОЖЕНИЕ 75

ВВЕДЕНИЕ

В рамках данной темы дипломной работы необходимо определить, что из себя представляет налог на доходы физических лиц в системе налогообложения России. Налогообложение физических лиц представляет существенно важный, значимый интерес, поскольку в составе бюджета России занимает передовые позиции. Налогообложение доходов физических лиц имеет давнюю историю, с длительным периодом времени оно развивалось и совершенствовалось, при этом, на развитие налогообложения доходов физических лиц существенное влияние оказала ориентация на зарубежную практику.
Итак, актуальность определения сущности и особенностей исчисления и уплаты НДФЛ можно определить тем, что налог на доходы физических лиц в структуре бюджета занимает одно из первостепенных мест и необходимо обеспечить совершенствование в аспекте его исчисления и взимания.
Цель работы заключается в том, чтобы изучить особенности налогообложения физических лиц: исчисления и уплаты НДФЛ.
Сформулированная цель конкретизируется в ряде следующих основных задач:
- изучить историю возникновения НДФЛ и осветить современное состояние налога на доходы физических лиц в России;
- представить анализ исчисления и уплаты НДФЛ коммерческой организации и определить основные направления совершенствования налогового учета коммерческой организации;
- определить перспективы совершенствования системы налогообложения граждан в России.
Объектом исследования является налогообложение доходов граждан и индивидуальных предпринимателей.
Предметом исследования – особенности исчисления и уплаты НДФЛ в современной России.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.
Во введении определена актуальность темы, выявлены цель и задачи, объект и предмет, структура работы.
Первая глава – «Теоретические аспекты исчисления налога на доходы физических лиц в России», определяет особенности понятия налога на доходы физических лиц, выявляет современную практику уплаты НДФЛ в современной России.
Вторая глава – «Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц на примере», определяет основы системы налогообложения на примере коммерческой компании.
Третья глава – «Приоритетные направления совершенствования налогообложения доходов физических лиц в РФ», определяет основные направления совершенствования налогообложения доходов физических лиц в современной России.
В заключении обобщены выводы по работе.
Важно также определить степень разработанности темы. Так, в настоящее время существует много пособий и учебников по данному вопросу. В данной работе, использовались труды таких экономистов, как Азаров О.Г. , Акимова В.М. , Гуревич В.Д. , Захаров С.С. , Китов С.Я. , которые исследовали как широкий спектр проблем налоговой политики, включая политику налогообложения доходов физических лиц.
Практическая значимость изучения данной темы заключается в анализе сложившейся ситуации в области налогообложения доходов физических лиц, в том числе, в аспекте контроля исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов в России на основе проведения налоговых проверок, выявить наиболее перспективные и наиболее проблемные сферы, определить оптимальные пути решения сложившихся проблем.
Научная новизна работы может быть определена тем, что полученные выводы позволят четко разграничить современные проблемы налогообложения доходов физических лиц в России и определить пути их решения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе был рассмотрен опыт налогообложения физических лиц, проанализированы положения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, охарактеризован порядок налогового контроля над правильностью исчисления, удержания и перечисление данного налога в бюджет.
На основании проведенного исследования, можно прийти к следующим выводам.
Российское налоговое законодательство представляет собой сово-купность нормативных актов различного уровня:
- федеральные законы РФ,
- законы и акты субъектов федерации,
- ведомственные нормативные акты и акты органов местного самоуправления.
Налоговаясистема представляет собой совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке. В налоговой системе устанавливаются такие ее обязательные элементы, как налоги (перечень взимаемых налогов), источники налогов, принципы и способы взыскания налогов, уровни изъятия налогов. Действующая в Российской Федерации налоговая система может быть определена многообразием взимаемых налогов и сборов.
Налог на доходы с физических лиц является наиболее значимым по поступлениям в бюджет Российской Федерации и по кругу плательщиков из числа прямых налогов с населения, зачисляемый в бюджеты всех уровней. Охватывая разнообразные источники доходов граждан, он связан с различными сферами их деятельности.
Юридические лица – организации и индивидуальные предприниматели выступают налоговыми агентами при выплате заработной платы работникам по трудовым договорам, также при выплате вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, арендных платежей.
В общем случае налоговые агенты имеют те же обязанности, что и налогоплательщики, они должны в полной мере и своевременно исчислить и уплатить налоги в бюджет, а также уведомить об этом налоговые органы.
В качестве практического примера исследованы особенности уплаты НДФЛ на конкретном примере организации.
Выяснено, чтоMercedes-Benz - коммерческая организация, основным видом уставной деятельности которой является продажа автомобилей.
В структуре налоговой нагрузки Mercedes-Benz, как выяснили, доля НДФЛ в 2014 году увеличилась до 44% по сравнению с 2012 годом (38%), преимущественно за счет роста величины заработной платы сотрудников Mercedes-Benz (например, рост оклада в 2014 году составил 490000 руб. против 420000 рублей в 2013 году). В 2014 году Mercedes-Benz было уплачено налога с доходов физических лиц на сумму 7304 тыс. руб.
К основным проблемам налоговой нагрузки при исчислении и уплате налогов предприятия Mercedes-Benz, как выяснили, можно отметить следующие:
- недостаточная информационная обеспеченность системы налогообложения Mercedes-Benz;
- отсутствие системы налогового планирования Mercedes-Benz»;
- недостаточно эффективная система налогового контроля в отношении своевременности, точности и правильности уплаченных налогов в Mercedes-Benz.
Можно предложить внедрить автоматизированную систему учетной политики «АйТи», которая позволит повысить результативность деятельности, сократить ошибки при исчислении и уплате налогов (в частности, НДФЛ) Mercedes-Benz.
В целом, необходимо отметить, что налогообложение в Российской Федерации, также в отношении НДФЛ, сталкивается с целым рядом объективных трудностей:
- однобокая фискальная направленность;
- нестабильность и неоднозначность нормативной базы и процедур налогообложения;
- значительные возможности уклонения от уплаты налогов, стимулирующие развитие теневой экономики.
Что касается непосредственно рассматриваемого налога, то из-за несовершенства налоговой системы в целом, он также далек от совершенства. Так, учет и применение льгот по данному налогу достаточно сложны. В связи с этим, в него постоянно вносятся поправки и изменения, регулирующие порядок его исчисления и взимания.