Налоговое стимулирование инновационной деятельности на примере НДС

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 4
Глава 1. Теоретическое исследование сущности НДС, его регулирующей и стимулирующей роли, правила применения налоговых льгот 7
1.1 Сущность НДС, стимулирующая и регулирующая функции 7
1.2 Налоговые льготы по НДС для субъектов в инновационной деятельности 13
Глава 2. Исследование и анализ налогового стимулирования инновационной деятельности (на примере НДС) 21
2.1 Обзор мировой практики предоставления налоговых льгот по НДС в инновационной деятельности 21
2.2 Инновационная система, как объект налогового стимулирования по НДС 27
Глава 3. Проблемы налогового стимулирования инновационной деятельности и пути их решения 44
3.1 Анализ налогового стимулирования субъектов инновационной деятельности – малых и микропредприятий 44
3.2 Анализ налоговой льготы по НИОКР (п.п. 16 и 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ) 52
3.3 Предложения по повышению налогового стимулирования инновационной деятельности 60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 65
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 68
ПРИЛОЖЕНИЯ 70

1.1 Сущность НДС, стимулирующая и регулирующая функции

Размер имеющихся в распоряжении государства средств определяет уровень благосостояния народа, основным источником этих средств в условиях рыночной экономики являются налоги.
Как известно из теории налогообложения, налоговая система выполняет фискальную, регулирующую и контрольную функции.
Посредством фискальной функции формируются финансовые ресурсы государства, их аккумулирование в бюджетной системе и внебюджетных фондах для осуществления государственных функций, в том числе экономических, социальных, экологических и т.д.
Выполнение регулирующей функции налоговой системы реализуется через управление потоками инвестиций в отдельные отрасли народного хозяйства.
В силу своей нейтральности по отношению к субъектам предпринимательской деятельности НДС является самым эффективным среди других налогов на потребление, при этом он является стабильным инструментом пополнения бюджетных средств.
...

1.2 Налоговые льготы по НДС для субъектов в инновационной деятельности

Налоговые льготы – это одна из форм практической реализации регулирующей функции налогов. Наряду с изменением размера налоговых начислений, маневрированием способами и формами налогообложения, дифференциацией ставок налогов, изменением сферы их распространения и применением специальных налоговых режимов налоговое льготирование является одним из практических инструментов проведения государственной регулирующей налоговой политики.
Определение понятия льготы по налогам и сборам дано в статье 56 НК РФ. Исходя из положений этой статьи льготы предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов в виде:
• налоговых освобождений;
• налоговых скидок;
• налоговых кредитов.
...

2.1.Обзор мировой практики предоставления налоговых льгот по НДС в инновационной деятельности

Помимо фискальной функции – обеспечение бюджета государства доходами, налоги воздействуют на накопление капитала и совокупный спрос, являются инструментом формирования и усиления стимулов хозяйственной деятельности с целью содействия экономическому росту.
В странах ЕС научно-исследовательские и опытно – конструкторские работы облагаются НДС. Вместе с тем, в отдельных странах (характерно для стран в условиях переходной экономики, в том числе и для России), применяющих НДС, имеются отличия от общепринятой мировой практики, которые применяют нестандартные освобождения, в том числе и поэтому виду деятельности.
Например, Китай освобождает от налогообложения импортные материалы, используемые в научных исследованиях, научных опытах и для целей образования; в Монголии освобождаются иностранные гранты (источник: IMFstalfcompllation).
...

2.2. Инновационная система, как объект налогового стимулирования по НДС

Инновационная система представляет собой совокупность взаимосвязанных организаций, которые занимаются производством и коммерческой реализацией инновационной продукции.
Инновационный процесс включает в себя: проведение научных исследований и разработок; внедрение нововведений в практику; выход продукции на рынки сбыта; получение экономического эффекта.
Согласно Рекомендациям ОЭСР/Евростата по сбору и анализу данных по инновациям: инновация – конечный результат инновационной деятельности, получивший воплощение в виде нового продукта (товара, работы, услуги), производственного процесса, маркетингового или организационного метода в ведении бизнеса, организации рабочего места, внешних связях.
...

Глава 3. Проблемы налогового стимулирования инновационной деятельности и пути их решения

3.1. Анализ налогового стимулирования субъектов инновационной деятельности – малых и микро предприятий

В экономически развитых странах малый и средний бизнес находится на острие научно-технического прогресса, обеспечивая примерно половину всех крупнейших технологических нововведений. В Российской Федерации все наоборот: недостаточная интеграция этих субъектов в инновационную систему, и как следствие - не развивается кооперация «наука и образование - инновационный малый и средний бизнес - крупный бизнес». Таким образом, инновационная активность этих предприятий очень невысокая.
Инновационная активность субъектов малого предпринимательства промышленного производства (без микропредприятий) характеризуется следующими данными (таблица9).
Таблица 9

Инновационная активность субъектов малого предпринимательства промышленного производства (без микропредприятий)22


2000г.
2001 г.
2003 г.
2005 г.
2007 г.
...

3.3. Предложения по повышению налогового стимулирования инновационной деятельности

Проведенные анализ и исследования налогового стимулирования инновационной деятельности выявили проблемы недостаточного действия налоговых льгот по НДС, способствующих развитию российского бизнеса и росту национальной экономики.
В связи с этим предлагается следующие меры законодательного характера:
1) как было указано выше, экономически целесообразным является освобождение от налогообложения операций по реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых кооперативах и паевых инвестиционных фондах только в пределах стоимости первоначального взноса (пая), в случае превышения – НДС должен взиматься в общеустановленном порядке по расчетной ставке НДС 15,25 процентов.
Предлагается дополнить подпункт 12 п. 2 ст. 149 НК после слов «… и паевых инвестиционных фондах…» словами «в пределах первоначального взноса…», далее по тексту.
...