Аудит учета расчетов по налогу на прибыль

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «…»…………………………………..….10
1.1 Организационно-экономические особенности предприятия……………10
1.1.1 Структура управления ООО «…»………..……………............16
1.1.2 Основные виды деятельности……………………………………18
1.1.3 Динамика основных показателей ООО «…»…………............. 20
1.2 Организация и ведение бухгалтерского учета………………………….. 22
1.2.1 График документооборота……………………………………… 23
1.2.2 Форма бухгалтерского учета……………………………………. 25
1.3 Постановка налогового учета в ООО «…»……………………………..29
1.3.1 Регистры налогового учета………………………………………31
1.3.2 Способы налогового учета……………………………………… 33
Выводы по разделу один……………………………………………………….36
2 УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ………………………………38
2.1 Дoкумeнты, peглaмeнтиpующиe учeт pacчeтoв пo нaлoгу
нa пpибыль…………………………………………………………………38
2.2 Особенности учета расчетов по налогу на прибыль……………………42
2.2.1 Условный расход (доход) и постоянные разницы...................43
2.2.2 Постоянное налоговое обязательство (актив) и
временные разницы………..…………………………………….46
2.2.3 Отложенный налоговый актив и отложенное
налоговое обязательство………………………………………….52
2.2.4 Текущий налог на прибыль……………………………………..56
2.3 Мировой опыт по учету расчетов по налогу на прибыль……………..60
2.3.1 Налог на прибыль в Китае ……………………………………..61
2.3.2 Налог на прибыль в Германии………………………………….64
2.3.3 Налог на прибыль в Канаде…………………………………….68
Выводы по разделу два………………………………………………………70
3 АУДИТ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ…………………..72
3.1 Планирование аудита………………………….…………………………73
3.2 Аудиторские процедуры и их характеристика…………………………81
3.3 Завершение аудита………………………………………………………..86
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………….90
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК……………………………………………….93
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

В связи с укреплением рыночных отношений организации как никогда нуждаются в достоверной информации о состоянии как своих активов и обязательств, так и своих партнеров. В таком же положении, на данный момент, находятся налоговые отношения между налогоплательщиком и государством в лице налоговых органов.
Налоговая политика Российской Федерации в большинстве своем носит фискальный характер, что сказывается как на объемах собранных налогов, так и на отношении субъектов налогового права к ней. Так как практически не проводятся разъяснительные мероприятия, до предприятий не доносятся принципы и нововведения налогообложения, налогоплательщики просто не понимают куда направлены их средства. Соостветсвенно, чтобы минимизировать налоги и облегчить налоговое бремя предприятия вынуждены либо эффективно разрабатывать налоговую политику организации, которая включает в себя налоговый учет, либо находить незаконные способы уклонения от уплаты податей.
Второй путь связан с нарушением законодательства, как то: необоснованное применение льгот, которые снижают налоговую ставку; уход в теневую экономику (двойная бухгалтерия, выплачивание заработной платы «в конвертах»). При выявлении данных правонарушений налоговыми службами наступает административная либо уголовная ответственность, в зависимости от тяжести правонарушения.
В целях ведения корректного и открытого учета, основанного на гласности и прозрачности, предприятия либо обращаются в аудиторские фирмы, либо держат в штате данных специалистов.
Аудиторская практика направлена в первую очередь на выявление и предложение путей исправления нарушений в ведении учета налогообложения. Если проводить аудит периодически можно минимизировать риск некорреткного учета расчетов по налогу на прибыль, что, как писалось выше, ведет к ответственности.
Для эффективного ведения аудиторской деятельсноти, появилась необходимость использования разных форм осуществления контроля, как, например, во времени и в пространстве. Указ президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2263 «Об аудиторской деятельности в Российской Федерации» регламентирует работу аудиторских фирм.
В налоговом законодательстве РФ существует большое количестве преференций (послаблений налогового бремени), при использовании которых, имея законные основания, можно значительно снизить налоговую ставку или базу. Одной из таких возможностей является свободный выбор ведения налогового учета, грамотное применение которой поможет наиболее выгодно использовать информацию бухгалтерского и налогового учета для расчета налогооблагаемой базы.
В связи с возможностью двоякого толкования законодательсва о налогах, что осложняет правильность исчисления прибыли до налогообложения, а соответственно и самого налога, обуславливается актуальность выбранной темы работы, связанной с изучением способов и методов налогообложения прибыли предприятия и его расчетов с бюджетом.
Также, важным фактором выбора темой исследования аудит учета расчетов по налогу на прибыль является сама природа налоговых отношений, которые являются связующим звеном между субъектами налогообложения и государством, в лице уполномоченных органов. Взаимосвязь налога с пополнением бюджета государства должна быть раскрыта в широком смысле для ползователей данной информацией.
Целью работы является разработка рекомендаций по совершенствованию учета расчетов по налогу на прибыль, основанных на выявленных в ходе проведения аудита ошибок по исчислению, расчетам и уплате и т.д.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
– общая характеристика ООО «...»;
– учет расчетов по налогу на прибыль;
– аудит учета расчетов по налогу на прибыль.
Объектом исследования в работе выступает строительное предприятие ООО «...». Предметом исследования являются отношения, возникшие в процессе учета расчетов по налогу на прибыль, между ООО «...» и государством (налоговым органом).
Теоретическая и методологическая часть диплома была основана на трудах Иванова М.А., Богаченко В.М., Вахрушина М.А., а также на интернет – источниках, в состав которых входит Налоговый кодекс РФ, приказы Минфина, касающиеся аудиторской деятельности и особенностей налога на прибыль.

Цель работы - разработка рекомендаций по совершенствованию учета расчетов по налогу на прибыль, основанных на выявленных в ходе проведения аудита ошибок по исчислению, расчетам и уплате и т.д.
В работе рассмотрен налоговый и бухгалтерский учет организации, его соответствие положениям законодательства РФ. Приведены правила документального оформления расчетов по налогу на прибыль, аудиторских процедур. Были рассмотрены нормативно-правовые акты, относящиеся к изучаемому вопросу. Проведен в ходе аудиторских процедур анализ внутренного контроля среды, были выявлены аудиторские риски и составлен план аудита. На базе составленного плана были проведены аудиторские процедуры, по результатам которых было сформировано аудиторское заключение.
На примере ООО «…» показан порядок проведения аудита расчетов по налогу на прибыль, составлено аудиторское заключение и разработаны рекомендации по улучшению работы компании.

Уровень оригинальности на сайте antiplagiat.ru 84, 48%
На оригинальном антиплагиате ЮУрГУ 75%