Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
| Код |
567350 |
| Дата создания |
2014 |
| Страниц |
57
|
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 20 сентября в 12:00 [мск] Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
|
Содержание
Введение 4
Глава 1. Теоретические основы обложения налогом на доходы физических лиц в российской федерации 6
1.1 История и принципы налогообложения НДФЛ 6
1.2 Сущность налога на доходы физических лиц и его роль в формировании бюджета 11
1.3 Порядок взимания налога на доходы физических лиц в настоящее время 18
Глава 2. Экономический анализ исчисления и взимания налога на доходы физических лиц налоговым агентом на примере ООО «Матигорское» 24
2.1 Экономическая характеристика предприятия ООО «Матигорское» 24
2.2 Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц налоговым агентом 29
2.3 Отчетность организации по налогу на доходы физических лиц 39
Глава 3. Проблемы и пути совершенствования механизмов налогообложения доходов физических лиц в рф 43
3.1 Приоритетные направления и проблемы развития налога на доходы физических лиц 43
3.2 Совершенствование механизма исчисления НДФЛ 46
Заключение 52
Список использованной литературы 54
Приложения 58
Введение
Система налогообложения – совокупность налогов и сборов, которые уплачивает организация в определенном Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ) порядке.
Производство и торговля на сегодняшний день является самым распространенными видами предпринимательской деятельности, чем и объясняется пристальное внимание со стороны контролирующих органов и возникновение споров, которые нередко приходится решать в судебном порядке. Для того, что бы минимизировать риск попадания в поле зрения инспекторов налоговой службы перед каждой организацией стоит задача подбора системы налогообложения, которая не только экономически выгодна, но отвечает всем нормам налогового законодательства. Кроме того, выбрав систему налогообложения руководство предприятия должно непрерывно следить за изменениями, вносимыми чиновниками в действующие законы и нормативные акты.
Выбор любой системы налогообложения не только наделяет ее объект определенными правами, но и налагает определенные обязательства, несоблюдение которых влечет за собой административную, а порой и уголовную ответственность.
Актуальность рассматриваемой темы определяется тем, что налоги играют важнейшую роль в механизме формирования прибыли организаций и индивидуальных предпринимателей, а получение максимальной прибыли это основная цель любой предпринимательской деятельности.
Кроме того, своевременный расчет по налогам и сборам с бюджетом и внебюджетными фондами свидетельствует о хорошем финансовом состоянии предприятия. В случае нарушения хозяйствующим субъектом порядка и сроков расчетов с бюджетом к нему применяются финансовые санкции, что может существенно ухудшить финансовое положение предприятия.
Целью написания данной дипломной работы является изучение теоретических основ налогообложения физических лиц, рассмотреть практическое применение законодательных норм на примере налогообложения ООО «Матигорское», а также проанализировать эффективность и разработать предложения по совершенствованию данной системы налогообложения.
Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:
• Изучение экономической сущности, значения и становления налогообложения физических лиц;
• Изучение законодательных норм налогообложения физических лиц зарубежных стран;
• Анализ организации учета по налогу на налогу на доходы физических лиц на примере ООО «Матигорское»;
• Рассмотрен порядок формирования отчетности по налогу на доходы физических лиц на примере ООО «Матигорское»;
• Разработать предложения по совершенствованию системы налогообложения по налогу на доходы физических лиц.
Объектом исследования выступает система налогообложения доходов физических лиц ООО «Матигорское» Предметом исследования является совокупность теоретических и практических проблем эффективности применения законодательных норм системы налогообложения доходов физических лиц.
Фрагмент работы для ознакомления
Налог на доходы физических лиц – это самый традиционный налог, который взимается на протяжении всего исторического формирования зарубежной и отечественной экономики.
Обширное распространение этого вида налога в большинстве странах мира, вызвано тем, что он рассчитывается исходя из облагаемого дохода, который представляет собой совокупный годовой доход за минусом разрешенных законом вычетов, а его плательщиками является практически все трудоспособное население государства.
Принципы исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц изложены в главе 23 НК РФ. Данные принципы своему содержанию и практическому применению аналогичны принципам мировой теории и практики подоходного налогообложения. Однако имеются специфические особенности взимания, которые свойственны только нашей системе налогообложения физических лиц. К числу таких особенностей в первую очередь можно отнести самую низкую в Европе ставку налога.
В настоящее время поступления от налогообложения доходов физических лиц занимают довольно прочное место в бюджетной системе Российской Федерации. Кроме того, НДФЛ наравне с другими налогами можно причислить к средствам регулирования бюджета субъектов РФ и стабильным источником пополнения государственной казны.
Значимой составляющей формирования и развития налоговой системы нашей страны является организация контроля за верностью исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. От того как качественно организована контрольная функция, зависит своевременность и полнота уплаты налога в бюджет.
В данной дипломной работе мы рассмотрели порядок исчисления налога на доходы физических лиц на ООО «Матигорское», а так же порядок формирования и сроки представления отчетных данных.
Отчетность ООО «Матигорское» по налогу на доходы физических лиц – это отчетность юридического лица как налогового агента, который удерживает налог с заработной платы своих сотрудников и перечисляет его в бюджет.
В третьем разделе работы проанализировали методы оптимизации налогообложения физических лиц. Были предложены способы снижения налогового бремени для физических лиц:
Для физических лиц работников ООО «Матигорское» возможно снижение налога за счет регистрации в качестве индивидуального предпринимателя на упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы» и ставкой налога 6%.
В заключение необходимо отметить, что налог на доходы физических лиц в настоящее время не выполняет своего социального назначения в следствии действия плоской шкалы налогообложения, а также в результате крайне низких размеров предоставляемых налоговых вычетов. Действующая система налогообложения физических лиц способствует возникновению скрытой оплаты труда.
Одно из потенциальных направлений решения данной проблемы налогообложения физических лиц в Российской Федерации – это использование опыта Европейских стран и США, в которых на уровень сбора налога на доходы физических лиц влияют путем введения прогрессивной шкалы с необлагаемым налогом минимум. Данный налогом минимум должен быть предоставлен всем физическим лицам и должен быть не ниже прожиточного минимума для трудоспособного населения.
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации;
2. Гражданский кодекс Российской Федерации;
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. №402-ФЗ;
4. Федеральный закон РФ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" N 209-ФЗ от 24.07.2007 принят Государственной Думой РФ 06.07.2007.;
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утв. приказом Минфина РФ № 106н от 06.10.2008.;
6. Положение по бухгалтерскому учету №4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999г. №43н (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 №115н, от 08.11.2010 №142н);
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/2001), утв. приказом Минфина РФ № 44н от 09.06.2001.;
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/2001), утв. приказом Минфина РФ № 26н от 30.03.2001.;
9. ПБУ №9/99 «Доходы организации» (в ред. Приказов Минфина России от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н, от 25.10.2010 N 132н, от 08.11.2010 N 144н, от 27.04.2012 N 55н);
10. ПБУ №10/99 «Расходы организации» (в ред. Приказов Минфина России от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н, от 25.10.2010 N 132н, от 08.11.2010 N 144н, от 27.04.2012 N 55н);
11. Акжигитова А.Н. Налоги и налоговое планирование: Учебное пособие.// Пенза: Пензенский гос. ун-т, 2008. - 138 с.;
12. Акимова В. М. Сложные вопросы исчисления НДФЛ // [Электронный ресурс] :http://www.rnk.ru/journal/archives/2006/24/nalogovoe_administrirovanie/nalog_na_dohody_fizicheskih_lic/69873.phtml
13. Анализ бухгалтерской (финансовой ) отчетности : учебно -методический комплекс : учеб . пособие / под ред . Л.М. Полковского . - М. : Финансы и статистика , 2008. - 383 с.;
14. Анискин Ю.П. Организация и управление малым бизнесом: Учеб. пособие. – М., Финансы и статистика, 2006. – 160 с.
15. Бухгалтерский учет и анализ : учеб . пособие / М.Л. Пятов , Н.А. Соколова . - М. : Бухгалтерский учет , 2011. - 352 с;
16. Бухгалтерский учет и анализ : учеб . пособие / Т.А. Пожидаева . - 3-е изд., стер . - М. : КноРус , 2010. - 320 с. 20. Бухгалтерский учет и анализ : учебник / Н.Н. Илышева , С.И. Крылов . - М. : Финансы и кредит , 2011. - 480 с.;
17. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / И.И. Бочкарева, Г.Г. Левина; под ред. Проф. Я.В. Соколова. – М.: Магистр, 2011;
18. Васильева Л.С. Бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие. / Васильева Л.С., Ряховский Д.И., Петровская М.В. – М., Эксмо, 2007. – 368 с.;
19. Вахрушина М.А. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебник /ВЗФЭИ.- 4-е изд.; перераб и доп. – М.: Рид Групп, 2011. – 656с.;
20. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов.- 6-е изд., испр.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 456 с.;
21. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие - ИНФРА-М, 2008 – 340 с.;
22. Зернова И. Практические вопросы исчисления налога на доходы физических лиц// [Электронный ресурс]: http://www.rusconsult.ru/cms-news.php?mode=view_news&id=480
23. Зонова А.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие/ А.В.Зонова, И.Н.Бачуринская, С.П.Горячих.- М.: Питер, 2011.- 480 с.;
24. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник.- М.: Экономистъ, 2008 – 618 с.;
25. Каморджанова Н.А. Бухгалтерский учет : деловые игры : учеб.пособие. - М.: Эксмо, 2010. – 192 с.;
26. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. Краткий курс: 6 –е издание: Учебное пособие: СПб.:Питер, 2011;
27. Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник. - М.: ЮНИТИ, 2009. – 364 с.;
28. Кондраков Н.П. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие/Н.П. Кондраков, М.А.Иванова.-М.: ИНФРА-М, 2009.-368 с.;
29. Красноперова О. А. НДФЛ: спорные вопросы налогообложения (в двух частях) / «Гражданин и право», 2010, № 2. С. 59-64; № 5. С. 69-76.
30. Красноперова О. А. Спорные вопросы исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц / «Гражданин и право», 2011, № 4. С. 40-55.
31. Международные стандарты финансовой отчетности : учеб. пособие для вузов/ под ред. Н.Г. Сапожниковой. – М.: КНОРУС, 2012. – 368 с.;
32. Налоговые системы зарубежных стран : учеб . пособие / Н. А. Филиппова , Н. Н. Семенова , Г. В. Морозова ; под ред . Н. А. Филипповой .– Саранск : Изд -во Мордов . ун -та , 2008. – 324 с.;
33. Налогообложение физических лиц : учеб . пособие / Н. А. Филиппова , Г. В. Морозова , Н. Н. Семенова , О. В. Дерина ; под ред . Н. А. Филипповой . – Саранск : Изд -во Мордов . ун -та , 2007. – 200 с.;
34. Нечитайло А.И., Фомина Л.Ф. Бухгалтерская финансовая отчетность. – М.:Феникс, 2012 – 633с.;
35. Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. – М., Приор–издат, 2007. – 352 с.;
36. Николаева О.Е., Шишкова Т.В. Управленческий учет: Учебник для вузов. - М.: КНОРУС, 2008. – 406 с.;
37. Павленко С. П. Правовой статус налогового агента: общее и особенное при исчис-лении и уплате налога на доходы физических лиц / Налоги и налогообложение – 2010. – № 3// [Электронный ресурс]: http: // consultant.ru
38. Палий. В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учебник Изд. 5-е, доп. и испр. – ИНФРА-М, 2012 – 512с.;
39. Поленова С.Н., Миславская Н.А Международные стандарты учета и финансовой отчетности. – М.: Дашков и К, 2011 – 372с.;
40. Практикум по анализу финансовой отчетности : учеб . пособие / Т.А. Пожидаева , Н.Ф. Щербакова , Л.С. Коробейникова . - М. : КноРус , 2011. - 230 с.;
41. Ремизова Е.Ю., Султанова Е.С. МСФО. Учет и отчетность. – М.: Омега-Л, 2010 – 136с.;
42. Сапрыкина Т.В., Владыка М.В., Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учебник// Издательство: Кнорус, 2012г. – 488с.;
43. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учебник / О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. – М.: Издательский центр «Академия»
44. Соколов Я.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие// Издательство: Магистр – 2009г., с.479.;
45. Соколова Е.С. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебно-методический комплекс. – М.: Изд. центр ЕАОИ, 2008. – 186 с.;
46. Томшинская И.Н. Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческих организациях: Учебное пособие для бакалавров и специалистов.- СПб.: Питер, 2013.;
47. Феоктистов И.А., Нечипорчук Н.А., Красноперова О.А. Комментарий к последним изменениям в Налоговый кодекс РФ. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009. — 192 с.;
48. Финансовый учет /под ред. Менгниева А.Х., Шобекова М.Ш., Садыкова С.И. – Душанбе: Общественный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов, 2010. – 327 с.;
49. Финансы, налоги и кредит: Учебник / Общ. ред. Емельянов А.М. и др. – М.: РАГС, 2004. – 546 с.;
50. Чайковская Л.А. Налоги и налогообложение (схемы и примеры): учебное пособие// Издательство: Экономика, 2012г. – 301 с.
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.0063