Упрощенная система налогообложения

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ И ПРИМИНЕНИЯ УСН 6
1.1 Общие положения упрощенной системы налогообложения в РФ 6
1.2 Сущность и особенности УСН 8
1.3 Условия перехода к УСН и прекращение ее применения 18
2 АНАЛИЗ ПРИМЕНЕНИЯ ИСИСТЕМЫ УСН В СОВРЕМЕННОЙ РОССИИ 24
2.1 Использование УСН в России 24
2.2 Преимущества и недостатки УСН 29
2.3 Перспективы развития УСН в России 33
3. АНАЛИЗ ПРАКТИКИ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «ОКТЯБРЬСКИЙ -2» 36
3.1 Специфика деятельности предприятия 36
3.2 Организация учета и отчетности 44
3.3 Налогообложение 49
3.4 Рекомендации по оптимизации налогообложения предприятия 57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 62
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 64
ПРИЛОЖЕНИЯ 67

ВВЕДЕНИЕ

Развитие в Российской Федерации рыночного механизма хозяйствования выдвигает в число актуальных и имеющих важное государственное значение проблему налогов и налогообложения, эффективной налоговой нагрузки.
Формируя общество с развитой рыночной экономикой, государство должно иметь адекватную и эффективную систему налогов и налогообложения и вести эффективную налоговую политику, которые бы отвечали общественным интересам, формировали благоприятные условия для хозяйственной деятельности, обеспечивали развитие и безопасность государства, учитывали интересы отдельных групп населения и каждого отдельного человека.
Особенности и факторы процесса налогообложения, их значимость для экономического и социального развития общества объективно выделяют управление налогами и налогообложением в качестве составной и самостоятельной части системы налоговой политики, делают налоговый менеджмент одним из приоритетных направлений совершенствования управления российской экономикой.
Методология и практика налоговой политики на современном этапе приобретают особую важность по следующим обстоятельствам. Во-первых, переход российской экономики на рыночные отношения объективно требует научного обоснования и применения эффективных форм и методов управления налогами и налогообложением на всех уровнях хозяйствования.
Упрощённая система налогообложения представляет собой специальный налоговый режим, действующий на всей территории Российской Федерации на основании главы 26.2 Налогового кодекса РФ. Основная цель создания и введения данного режима - оказание помощи отдельным категориям налогоплательщиков, в большей степени малым предпринимателям, так как именно они в значительной степени способствуют росту внутреннего валового продукта, повышению уровня жизни населения и выравниванию экономической ситуации в стране. Поэтому развитие малого бизнеса в Российской Федерации - одна из важнейших задач, стоящих перед экономикой страны.
Поддержка и развитие малого бизнеса в России связано, прежде всего, с потребностью в формировании среднего класса. Так как известно, что именно эта категория населения составляет большую часть налогоплательщиков и, соответственно, является одним из основных источников налоговых доходов государства. Еще Платон полагал, что «среднее сословие» призвано экономически обеспечивать содержание основных классов общества - как управляющих государством, так и воинов.
В развитых странах средний класс представляют в основном предприниматели и составляют большую часть населения страны (например, в США - 80%). В России же этот показатель намного ниже и составляет 10-15%. Именно поэтому решение проблем малого бизнеса в сфере налогообложения, предоставление ему наиболее благоприятных условий для развития и совершенствования является одной из основных целей, стоящих перед государством.
Кроме того, необходимость налоговой поддержки малого бизнеса в Российской Федерации связана с нестабильным уровнем инфляции. А, как известно, самый эффективный способ борьбы с ней - это развитие конкуренции. Ведь, чем выше конкуренция, тем более эффективным должен быть бизнес, тем меньше издержки и цены, тем больше можно пополнить бюджет. Практика развитых стран показывает, что создание благоприятных условий для малого бизнеса, способствует более низкому уровню инфляции по сравнению с Россией.
Объектом исследования в дипломной работе является предприятие ООО «Октябрьский – 2»/
Целью исследования в дипломной работе является раскрытие особенностей упрощенной системы налогообложения на современном этапе.
Для достижения поставленной цели в дипломной работе необходимо решить ряд задач:
- раскрыть теоретические аспекты использования и применения упрощенной системы налогообложения;
- провести анализ применения системы упрощенной системы налогообложения в современной России;
- провести анализ практики применения упрощенной системы налогообложения на примере ООО «Октябрьский – 2»;
- предложить рекомендации по оптимизации налогообложения в ООО «Октябрьский – 2».
В качестве методологической и информационной базы исследования использованы нормативно-правовые источники, работы ведущих и отечественных авторов, статьи и аналитические обзоры в специализированных и периодических изданиях, посвященные данной тематике.
Теоретическая значимость состоит в том, что дипломная работа является самостоятельным исследованием, содержащим анализ современной литературоведческой базы, а также ряд авторских выводов в рамках исследуемой темы.
Практическая значимость исследования заключается в возможности применения предложенных рекомендаций по оптимизации налогообложения реальной деятельности предприятия.
Структурно дипломная работа состоит из введения, основной части, заключения и списка использованных источников.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение проведенного исследования можно сделать ряд выводов.
Налогообложение занимает весомое место в системе финансового обеспечения страны. Налоги как экономическая категория являются действенным рычагом и регулятором экономических процессов. На сегодняшнее время в России остро ставятся вопросы относительно повышения эффективности системы налогообложения, определения влияния налогов на финансовое состояние хозяйничающих субъектов, оценки их места и значения в системе формирования доходов страны. Существование разных по значению, способами и объектами налогообложения налогов, приводит к сложности проведения анализа и оценки их влияния на формирование и распределение доходов субъектов ведения хозяйства, а недостаточность исследований проведенных в данном направлении, определяет актуальность данной темы.
Упрощённая система налогообложения (УСН) - специальный налоговый режим, который освобождает от уплаты некоторых налогов. Организации освобождаются от уплаты налога на прибыль и имущество, НДС; индивидуальные предприниматели - от уплаты НДС и НДФЛ, а также от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в деятельности.
Проанализировав общий объем налоговых платежей ООО «Октябрьский-2» и оценочные коэффициенты, предварительно можем сделать вывод, что наибольшее налоговое давление на предприятие производят такие налоги: НДС и налог на имущество. Расчет показателей оценки эффективности экономико-организационного механизма налогообложения обнаружил, что на данном предприятии значительно высокая эффективная ставка налога на имущество, который объясняется спецификой деятельности отрасли и индивидуальными особенностями предприятия.
Система налогообложения ООО «Октябрьский-2» достаточно существенно влияет на финансовые результаты его деятельности. Налоговое давление на предприятие, которое характеризует совокупное влияние налогов на его финансовые результаты, имело достаточно высокие значения, но имеет тенденцию к снижению. Это свидетельствует о сокращении налогов, которые изымаются со средств предприятия до бюджета и внебюджетных фондов и соответственно о росте финансового результата предприятия. Но налоговая политика предприятия нуждается во внесении определенных корректировок, поскольку предприятие является убыточным в 2010 году. Также существует необходимость анализа влияния изменения налоговых ставок за некоторыми налогами в соответствии с Налоговым кодексом на финансово-хозяйственную деятельность предприятия.
При условии перехода на упрощенную систему налогообложения ООО «Октябрьский-2» в 2014 году будет наблюдаться снижение величины налоговой нагрузки, как на выручку, так и на чистую прибыль. При этом данная налоговая нагрузка при упрощенной системе налогообложения в значительной степени уменьшает налоговую нагрузку при общей системе налогообложения, учета и отчетности, которая объясняется меньшинством базы налогообложения для предприятия при общей системе налогообложения.
Учитывая опыт многих стран мира, которые пытались применить упрощенные системы налогообложения для предприятий малого бизнеса, приходим к выводу, что упрощенная система налогообложения должна быть одного вида - в форме единого налога, преимущества которого перед действующими сегодня другими упрощенными системами доказано на практике, а для улучшения эффективности системы налогообложения малого и среднего бизнеса необходимо создать оптимальный уровень государственного стимулирования инвестиций разными методами (ценообразование, кредитование, валютное финансирование и тому подобное). Для обеспечения справедливости налогообложения необходимо сократить налоговые льготы, что возможно через сокращение области применения упрощенной системы налогообложения путем пересмотра критериев применения упрощенной системы налогообложения, исключения из этой системы тех видов деятельности, которые являются высокорентабельными или доходы от которых являются преимущественно пассивными.