Учет активных и пассивных операций банка

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА АКТИВНЫХ И ПАССИВНЫХ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ 5
1.1. Сущность активных и пассивных операций 5
1.2. Методика учета активных и пассивных операций коммерческих банков 11
1.3. Совершенствование бухгалтерского учета в коммерческом банке 20
2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА АКТИВНЫХ И ПАССИВНЫХ ОПЕРАЦИЙ БАНК «-» И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ 28
2.1. Общая экономическая характеристика «-» 28
2.2. Оценка состава, структуры и динамики активных и пассивных операций «-» 38
2.3. Порядок учета активных и пассивных операций в коммерческом банке 44
2.4. Рекомендации по совершенствованию учета активных и пассивных операций «-» 49
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 57
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ 59

1.1. Сущность активных и пассивных операций

Банковские операции ­– это операции, отражающие банковскую деятельность, которые направлены на реализацию функций банка. Банковские операции – операции по осуществлению расчетов, размещению и привлечению ценных бумаг, финансов[27, с. 61].
Виды банковских операций представлены на рис.1.1.

Рис.1.1. Виды банковских операций, [19, с. 56]

Банковские операции делят на:
- активные, с помощью которых коммерческие банки размещают собственные финансовые ресурсы;
- пассивные, с помощью которых коммерческие банки ведут формирование собственных финансовых ресурсов.
- посреднические или комиссионные – оказание услуг, исполнение поручений;
- консалтинговые [19, с. 58].
С целью получения необходимой прибыли, а также для обеспечения собственной ликвидности коммерческие банки распределяют свои ресурсы с помощью активных банковских операций.
...

1.2. Методика учета активных и пассивных операций коммерческих банков

Бухгалтерский учет в кредитных организациях регламентируется Центробанком РФ в Положении под № 385-П от 16 июля 2012 г. Законодательный документ утверждает рабочий План счетов для банков, включая забалансовые; содержит порядок организации учета и документооборота; уточняет требования по обязательным контрольным мероприятиям. Основной метод – двойная запись, но счета и проводки не схожи с применяемыми в обычных коммерческих предприятиях.
Основная особенность бухгалтерского учета в банковских учреждениях – применение мемориально-ордерных форм. Значительно отличается трехуровневая структура Плана счетов по количеству знаков, назначению и группировке по субсчетам. Отдельный раздел отведен операциям по различным ценным бумагам, в том числе акциям; драгметаллам; финансовым инструментам. Клиентские счета выделены в специальную группу.
Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях:
1.
...

1.3. Совершенствование бухгалтерского учета в коммерческом банке

Совершенствование бухгалтерского учета в коммерческом банке —многогранный, систематический и целенаправленный процесс. В его составе можно выделить несколько важных этапов:
- выстраивание и совершенствование структуры службы бухгалтерского учета;
- детальная проработка положений учетной политики и поддержание ее актуальной версии;
- внедрение современных технологий обработки учетной информации;
- контроль за безусловным и своевременным выполнением графика документооборота;
- анализ и оценка применяемой системы учета, проработка возможности применения наиболее рациональной и эффективной ее формы в рамках действующего законодательства;
- построение и улучшение системы внутреннего контроля (СВК) (системы внутреннего контроля);
- иные этапы (в зависимости от устанавливаемых руководством задач, масштабов и структуры банка, специфики ее деятельности и др.) [26, с. 26].
...

2.1.  Общая экономическая характеристика «-»

Акционерное общество «Открытие Холдинг», далее – Общество, основано в 1995 году и является одной из крупнейших независимых полнофункциональных финансовых групп России (далее – Группа). «Открытие Холдинг» входит в ТОП-35 крупнейших компаний России и в ТОП-5 лидеров финансового сектора, являясь крупнейшим частным игроком в этом сегменте, согласно рейтингу РБК-500. Крупнейшими акционерами «Открытия Холдинг» являются: Вадим Беляев, Группа «ИФД КапиталЪ», Банк ВТБ, акционеры Группы ИСТ, Рубен Аганбегян, НПФ «ЛукойлГарант», Александр Мамут. Суммарные активы Группы на 31.12.2016 г. по МСФО составляют 3,3 трлн. рублей. Количество клиентов Группы составляет 4,3 млн физических и порядка 270 тыс. юридических лиц, а сотрудников – 19 тыс. человек. Деятельность компаний Группы «Открытие» сосредоточена в России и сфокусирована на таких городах, как Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, ХантыМансийск, Тюмень, Новосибирск и Хабаровск.
...

2.2. Оценка состава, структуры и динамики активных и пассивных операций «-»

 Активные операции Банк «-» подразделяются на предоставление кредитов, покупку коммерческих векселей, банковские инвестиции. В ходе активных операций банковские структуры приобретают дебетовые проценты, которые значительно выше кредитовых процентов. Разница между процентами и образует непосредственную банковскую прибыль. Прибыль банка также формируется за счёт комиссионного сбора.
Объем выданных кредитов Банк «-» в 2016 г. составил 95274,4 млн.руб. (81172,8 млн. рублей по итогам 2015 года) (рис. 2.3).

Рис.2.3. Динамика выданных кредитов Банк «-»
за 2014-2016 гг., млн. руб.
Анализ динамики выданных кредитов Банк «-»за 2014-2016 гг. показал, что за данный период сумма выданных кредитов увеличлась.
Банк «-» специализируется на обслуживании физических лиц (87–88 % от общей суммы кредитов), рис.2.4.

Рис.2.4.Структура и динамика предоставленных Банк «-» кредитов за 2014 – 2016 гг., млн.руб.
...

2.3. Порядок учета активных и пассивных операций в коммерческом банке

Учет активных и пассивных операций Банк «-» ведется в соответствии с учетной политикой с рабочим планов счетов.
План счетов строго структурированы, разделены на: главы, разделы и подразделы; счета первого порядка; счета второго порядка; аналитический учет по лицевым счетам.
План счетов Банк ««-» разделен на главы:
- балансовые счета (гл. А);
- документы доверительного регулирования (гл. Б);
- счета с ценностями вне актива банка, денежные бумаги (гл. В);
- договора на производство финансовых сделок (гл. Г);
- депозитные счета.
Синтетический учет в Банк «-» ведется на активных ссудных балансовых счетах в зависимости от правовой структуры заемщика: № 441 – 459. По дебету ссудного счета показывают выданную сумму ссуды, а по кредиту – ее погашение. Выданная ссуда перечисляется на расчетный счет заемщика.
...

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Принципы ведения бухгалтерского учета в коммерческих банках прописаны в Федеральном Законе № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». К основным правилам ведения бухгалтерского учета можно отнести:
1. Всеобщность ведения. Не заниматься ведением бухгалтерского учета имеют право только некоторые иностранные компании и предприниматели.
2. Непрерывность осуществления учета. Ведение бухгалтерского учета начинается с момента регистрации коммерческого банка и заканчивается в момент его ликвидации.
3. Система требований к ведению бухгалтерского учета едина для всех банков.
4. Все операции должны отражаться в учете при помощи метода двойной записи.
5. Все объекты учета должны иметь денежную оценку.
6. Периодически все коммерческие банки должны проводить инвентаризацию своих обязательств и активов.
...