Особенности организации бухгалтерского учета и налогообложения на малом предприятии

Введение 3
1. Малое предпринимательство и его роль в развитии экономики страны 5
1.1. Малый бизнес как важный инструмент развития экономики страны в условиях модернизации 5
1.2. Задачи бухгалтерского и налогового учета на малых предприятиях в современных условиях хозяйствования 14
1.3. Краткая характеристика объекта исследования и основных показателей его хозяйственной деятельности 16
2. Организация налогового учета на малых предприятиях при различных режимах налогообложения 24
2.1. Режимы налогообложения малых предприятий 24
2.2. Организация налогового учета на малых предприятиях при общей системе налогообложения 25
2.3. Организация налогового учета на малых предприятиях при специальных режимах налогообложения 29
2.4. Организация налогового учета на малых предприятиях при совмещенных режимах налогообложения 46
2.5. Совершенствование организации налогового учета на малых предприятиях 49
3. Организация бухгалтерского учета на малых предприятиях при различных режимах налогообложения 54
3.1. Организация бухгалтерского учета на малых предприятиях при общем режиме налогообложения 54
3.2. Организация бухгалтерского учета на малом предприятии при специальных режимах налогообложения 59
3.3. Совершенствование организации бухгалтерского учета на малых предприятиях 75
Заключение 78
Список используемой литературы 81
Приложение 84
Речь 94
Рецензия 98

В связи с переходом в России к рыночным отношениям возникает ряд трудностей экономического характера. Преодоление этих проблем зависит в немалой степени и от развития предпринимательства. Малое предпринимательство имеет свои особенности в частности возможности гибкого реагирования на изменения конъюнктуры рынка, быстрый переход на новые виды товаров и услуг и т. д. Отсюда возможность в короткие сроки окупать вложенный капитал путем перелива его из одной отрасли в другую, внедряясь тем самым в новые сферы экономики. В системе мер, направленных на преодоление негативных тенденций в народном хозяйстве России, малые предприятия приобретают и социальное значение, так как способствуют повышению деловой активности и обеспечению занятости населения.
Мировой опыт подтверждает: малый бизнес – важный элемент рыночной экономики, без которого не может гармонично развиваться государство. Он определяет темпы экономического роста, структуру и качество валового национального продукта, формируя его 40-50 процентов.
Высокий уровень развития малого предпринимательства выступает необходимым слагаемым современной модели рыночного конкурентного хозяйства. Это свидетельствует об актуальности данной квалификационной работы, которая основана на практических материалах ООО «Сатурн».
Целью данной работы является разработка практических рекомендаций и схем, позволяющих не только оптимизировать существующую систему бухгалтерского и налогового учета, но и снизить издержки по их ведению на малых предприятиях. Задачи работы сформулированы как:
- обзор существующих систем налогообложения малого бизнеса, выявление их положительных и отрицательных сторон;
- обобщение форм и особенностей организации бухгалтерского учета на малых предприятиях;
- разработка рекомендаций по совершенствованию организации бухгалтерского и налогового учета объекта исследования.
Выпускная квалификационная работа состоит из трех глав:
В первой главе описывается роль малого бизнеса в развитие экономики страны в условиях рыночных отношений, указываются задачи бухгалтерского и налогового учета на малых предприятиях в современных условиях хозяйствования, дается краткая характеристика объекта исследования и его основных показателей хозяйственной деятельности.
Во второй главе рассматриваются все режимы налогообложения малого бизнеса, их положительные и отрицательные стороны и особенности применения. Дается обзор путей развития налогового законодательства.
Третья глава работы посвящена вопросам организации бухгалтерского учета на малых предприятиях при специальных режимах налогообложения и указываются рекомендации по их совершенствованию, в условиях применения новейших информационных технологий.
В работе содержится 27 таблиц, 6 рисунков, 7 формул и 47 приложений.

Вашему вниманию предлагается выпускная квалификационная работа на тему: «Особенности организации бухгалтерского учета и налогообложения на малом предприятии», выполненная на практических материалах деятельности Общества с ограниченной ответственностью «Сатурн».
В связи с переходом России к рыночным отношениям возникает ряд трудностей экономического характера. Преодоление этих проблем зависит в немалой степени и от развития малого предпринимательства, которое имеет свои особенности в частности возможности гибкого реагирования на изменения конъюнктуры рынка, быстрый переход на новые виды товаров и услуг, способствует повышению деловой активности и обеспечению занятости населения. Высокий уровень развития малого предпринимательства выступает необходимым слагаемым современной модели рыночного конкурентного хозяйства. Это свидетельствует об актуальности данной квалификационной работы в современных условиях хозяйствования.
Целью данной работы является разработка практических рекомендаций и схем, позволяющих не только оптимизировать существующую систему бухгалтерского учета и налогообложения, но и снизить издержки по их ведению на малых предприятиях. Задачи работы сформулированы как:
- обзор существующих систем налогообложения малого бизнеса, выявление их положительных и отрицательных сторон;
- обобщение форм и особенностей организации бухгалтерского учета на малых предприятиях;
- разработка рекомендаций по совершенствованию организации бухгалтерского и налогового учета объекта исследования.
Выпускная квалификационная работа состоит из трех глав:
В первой главе описывается роль малого бизнеса в развитие экономики страны в целом, а так же и по Санкт-Петербургу. В работе затронуты вопросы достижения положительной динамики в развитии малого предпринимательства в Санкт-Петербурге, за счет государственных мер поддержки малого бизнеса, таких как создание бизнес-инкубаторов, выдачи грантов и реализации различных социальных программ. Так же в первой главе указываются задачи бухгалтерского и налогового учета на малых предприятиях в современных условиях хозяйствования, дается краткая характеристика объекта исследования и его основных показателей хозяйственной деятельности.
Во второй главе рассматриваются все режимы налогообложения малого бизнеса, их положительные и отрицательные стороны и особенности применения. Дается обзор путей развития налогового законодательства.
Третья глава работы посвящена вопросам организации бухгалтерского учета на малых предприятиях при специальных режимах налогообложения и указываются рекомендации по их совершенствованию, в условиях применения новейших информационных технологий.
Обобщая практику организации бухгалтерского и налогового учета на малом предприятии, следует отметить, что в ООО «Сатурн» учет ведется в соответствии с действующими нормативно-правовыми актами - Налоговым и Гражданским кодексами Российской Федерации, Законом о бухгалтерском учете № 129-ФЗ и положениями по бухгалтерскому учету.
Вместе с тем, в ООО «Сатурн» в бухгалтерском и налоговом учете были выявлены отдельные недостатки и проблемные вопросы, к которым относятся:
o вероятность утраты права работать на специальном режиме;
o отсутствие обязательств по уплате налога на добавленную стоимость;
o наличие закрытого перечня затрат при применении упрощенной системы с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов;
o отсутствие у предпринимателей права выбора при применении ЕНВД;
o непоследовательность предоставления льгот по налогообложению для различных объектов налогообложения при применении УСН;
o нестабильность налогового законодательства по специальным налоговым режимам;
o неравнозначный подход к учету при применении общего режима налогообложения и специальных режимов, приводящее к потере права на льготный режим к внесению изменений в процесс бухгалтерского учета;
o выплата заработной платы наличными деньгами из кассы предприятия;
o предоставление бухгалтером форм бухгалтерской и налоговой отчетности лично налоговому инспектору;
o предоставление ошибочно заполненных форм бухгалтерской отчетности.
Для устранения выявленных недостатков и совершенствования организации учета на ООО «Сатурн» в работе рекомендовано:
 стабилизировать налоговое законодательство;
 соблюдать мораторий на изменение налогового законодательства как минимум в течение трех лет;
 применять специальную форму бухгалтерского баланса со статьями, развернутыми по видам деятельности. Подобная отчетность, являясь обязательной для предоставления малыми предприятиями, применяющими совмещенный режим налогообложения, к которым относится ООО «Сатурн» (раздаточный материал);
 применять специальную форму отчета о прибылях и убытках со статьями, развернутыми по видам деятельности. Подобная отчетность, являясь обязательной для предоставления малыми предприятиями, применяющими совмещенный режим налогообложения, к которым относится ООО «Сатурн (раздаточный материал);
 автоматизировать систему бухгалтерского учета с применением новейших специализированных программных продуктов;
 использование специализированных программ с интернет-доступом;
 внедрить зарплатный проект, по перечислению заработной платы на специальные карты сотрудников;
 предоставлять бухгалтерскую отчетность в электронном виде;
 предоставлять налоговую отчетность в электронном виде;
 применять специальную форму бухгалтерского баланса со статьями, развернутыми по видам деятельности;
 применять специальную форму отчета о прибылях и убытках со статьями, развернутыми по видам деятельности;
 разработать рабочий план счетов (Прил. 41);
 ввести дополнительные счета учета затрат в рабочий план счетов по видам деятельности налогоплательщика;
 организовать отдельный учет и распределение общехозяйственных расходов.
Внедрение разработанных рекомендаций в процесс организации учета в ООО «Сатурн» будет способствовать:
• увеличению доли компании в выбранном сегменте общероссийского рынка;
• повышению заинтересованности малого предприятия в развитии бизнеса;
• повышению качества и достоверности бухгалтерского учета и отчетности;
• уменьшению затрат, как временных, так и материальных на ведение учета, а так же его обслуживание;
• унификации системы отчетности, приведению ее к наиболее информативной и эффективной форме;
• ускорению совершаемых операций, более рациональному их проведению;
• освобождению рабочего времени кассира и работников организации, которым становится не нужно приходить в кассу или бухгалтерию и стоять в очередях за заработной платой;
• определению доли вида деятельности в общей сумме отдельных статей активов и пассивов компании, таких как основные средства, дебиторская и кредиторская задолженности, расчеты с персоналом по оплате труда;
• определению процента распределения общих расходов, отнесенных на ту или иную деятельность;
• улучшению связи с контролирующими органами, уточнению расчетов и уменьшению ошибок при предоставлении бухгалтерской и налоговой отчетности;
• уменьшению ошибок при ведении бухгалтерского учета.
Руководство ООО «Сатурн» ознакомлено с результатами проделанной работы, указанные результаты учтены администрацией ООО «Сатурн» при совершенствовании бухгалтерского и налогового учета и при формировании внутрифирменной отчетности.
Спасибо за внимание!