Учет и аудит движения денежных средств на примере предприятия ООО «Давлекановская сетевая компания»

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………... 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЁТА И АУДИТА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ……………………………………………………7
1.1 Нормативно – правовое регулирование учёта и аудита движения денежных средств в Российской Федерации………………………………..7
1.2 Учёт операций по движению денежных средств…………………………10
1.3 Порядок проведения аудита денежных средств………………………….16
2. ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА ДЕНЕЖНЫХ
СРЕДСТВ В ООО «ДАВЛЕКАНОВСКАЯ
СЕТЕВАЯ КОМПАНИЯ»…………………………………………………21
2.1 Экономическая характеристика предприятия…………………………….21
2.2 Учёт кассовых операций на предприятии………………………………...25
2.3 Учёт операций по расчётному счёту на предприятии…………………....29
2.4 Учёт денежных средств в расчётах………………………………………..30
3. ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА ЗА ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
В ООО «ДАВЛЕКАНОВСКАЯ СЕТЕВАЯ КОМПАНИЯ»…………...38
3.1 Планирование аудита денежных средств предприятия………………….38
3.2 Аудит денежных средств предприятия по существу…………………….42
4. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЁТА И АУДИТА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ДАВЛЕКАНОВСКАЯ
СЕТЕВАЯ КОМПАНИЯ»………………………………………………….52
4.1 Внедрение электронной системы управления безналичными расчётами.52
4.1 Мероприятия по усилению контроля за движением денежных
средств предприятия………………………………………………………..56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………..60 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………63
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………

ВВЕДЕНИЕ

Учёт и аудит денежных средств является первостепенной задачей любого предприятия, так как от уровня и достоверности ведения бухгалтерского учёта денежных средств зависит способность предприятия оплачивать свои обязательства. Наличные денежные средства это абсолютно ликвидные активы, что делает их привлекательными для хищения. Объективный учёт и контроль, а так же его достоверность определяет не только финансовое состояние предприятия, но и его платёжеспособность и финансовую устойчивость, что напрямую позволяет предприятию вовремя погашать свои обязательства перед кредиторами и повысить привлекательность перед инвесторами и партнёрами.
Как для внутренних, так и для внешних пользователей экономической информации основным источником является бухгалтерский учёт. Все три вида хозяйственного учёта пользуются сведениями, полученными в системе бухгалтерского учёта, в связи с важностью данного вида учёта его информация должна удовлетворять всех пользователей. Для принятия эффективных решений поток информации должен быть непрерывным, достоверным, оперативными объективным.
Современные условия хозяйственной деятельности не возможно представить без такого атрибута как денежные средства, в следствии этого все хозяйственные операции заканчиваются денежными расчётами (приобретение товарно-материальных ценностей, выплата заработной платы, погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками).
Понятие «аудит» для российских экономистов стало знакомо относительно недавно, с переходом от плановой, государственной экономики к рыночным отношениям и частной собственности. Аудит появился как новое, независимое направление контроля за хозяйственной деятельностью предприятий.

В настоящее время нормативная база, регулирующая работу бухгалтеров, экономистов меняется с большой скоростью, нормативная база постоянно пополняется новыми актами, вносятся изменения уже в существующие. Данные изменения касаются как организации учётного процесса, так и порядка формирования себестоимости продукции, работ, услуг, предоставления отчётности в контролирующие органы, вносимые изменения не всегда доносятся до хозяйствующих субъектов, в следствии этого возникают нарушения в j соблюдении требований нормaтивных документов.
В ходе вышеизложенного в стране возникла необходимость формирования негосударственного контроля деятельности хозяйствующих субъектов, что позволило бы консультировать предприятия по вопросам достоверного ведения бухгалтерского учёта, осуществлять ведение бухгалтерского учёта на договорных основах, что поможет повысить эффективность бухгалтерского учёта и отчётности предприятий. Данной формой контроля стал аудит – предпринимательская деятельность направленная на снижение риска хозяйствования.
Как отражено в Федерaльном зaконе № 327-ФЗ от 21.11.2011 г., аудит, aудиторскaя деятельность – это предпринимательская деятельность физического или юридического лица по независимой проверке бухгалтерского учёта и финансовой (бухгалтерской) отчётности предприятий, организаций и индивидуальных предпринимателей. Главной целью аудита является выражение своего мнения о достоверности финансовой отчётности проверяемого субъекта хозяйствования и соответствие порядка ведения бухгалтерского учёта законодательству Российской Федерации. Так же законодательством определён перечень хозяйствующих субъектов, которые обязаны проводить аудит ежегодно.
Вышеизложенное определяет актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы "Учет и aудит движения денежных средств» j на примере Общества с ограниченной ответственностью «Давлекановская сетевая компания», для организации сохранность, обеспечение и эффективное использование денежных средств является залогом успешной хозяйственной деятельности. Грамотное посторенние бухгалтерского учёта денежных средств, а так же контроль и аудит их использованием имеет большое значение для разработки и принятия управленческих решений по повышению эффективности использования денежных средств в процессе функционирования предприятия.
В ходе работы над выпускной квалификационной работой, на объекте исследования - ООО «Давлекановская сетевая компания», учрежденной 04 апреля 1998г. изучен и проведён анализ бухгалтерского учёта денежных средств предприятия, проведён аудит денежных средств за исследуемый период, сделаны выводы и представлены предложения по усовершенствованию данного участка учёта, что имеет практическую значимость для предприятия.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка мероприятий по совершенствованию бухгалтерского учёта и контроля денежных средств предприятия ООО «Давлекановская сетевая компания».
Для реализации цели выпускной квалификационной работы были сформулированы следующие основные задачи:
- изучить теоретические основы учёта и аудита движения денежных средств;
- изучить экономическую характеристику ООО «Давлекановская сетевая компания»;
- изучить организацию бухгалтерского учёта и провести аудит денежных средств ООО «Давлекановская сетевая компания»;
- разработать пути совершенствования учёта и аудита движения денежных средств в ООО «Давлекановская сетевая компания».
Объект исследования ООО «Давлекановская сетевая компания».
Предметом исследования выпускной квалификационной работы является бухгалтерский учёт и аудит движения денежных средств ООО «Давлекановская сетевая компания».
Степень разработанности проблемы. В связи с тем, что учёт и аудит денежных средств предприятия занимает важное место в управлении деятельностью любого предприятия, вопросы их учета и аудита находят отражение во многих трудах зарубежных и отечественных ученых. Существенный вклад в разработку данного вопроса внесли В.Д. Андреев, Ю.А. Бабаев, В.Б. Ивашкевич, П.И. Камышанов, Г.Ю. Касьянова, Е.П. Козлова, Н.П. Кондраков, А.Д. Ларионов, Б.Н. Соколов, А.В. Филлипов, Е.В. Чиркин.
Источниковая база исследования выпускной квалификационной работы составили работы ведущих отечественных и зарубежных ученых в области теории учета и аудита денежных потоков предприятия: Л.А. Чайковской, М.Ш. Галеева, Ф.И. Шахматова, нормативно-правовая и статистическая основа исследования - федеральные законы РФ, приказы Министерства финансов РФ, аналитические обзоры по учету и аудиту денежных средств, материалы, опубликованные в научных и периодических источниках, данные бухгалтерской отчетности ООО «Давлекановская сетевая компания» за 2014-2016гг.
Практическая значимость выпускной квалификационной работы заключается в том, что теоретические и практические результаты исследования могут быть использованы в деятельности ООО «Давлекановская сетевая компания», что поможет повысить эффективность использования информации о наличии и движении денежных средств в целях оперативного управления.

Целью выпускной квалификационной работы является разработка мероприятий по совершенствованию бухгалтерского учёта и контроля денежных средств предприятия ООО «Давлекановская сетевая компания».
Для реализации цели выпускной квалификационной работы были сформулированы следующие основные задачи:
- изучить теоретические основы учёта и аудита движения денежных средств;
- изучить экономическую характеристику ООО «Давлекановская сетевая компания»;
- изучить организацию бухгалтерского учёта и провести аудит денежных средств ООО «Давлекановская сетевая компания»;
- разработать пути совершенствования учёта и аудита движения денежных средств в ООО «Давлекановская сетевая компания».
Объект исследования ООО «Давлекановская сетевая компания».
Предметом исследования выпускной квалификационной работы является бухгалтерский учёт и аудит движения денежных средств ООО «Давлекановская сетевая компания».
Степень разработанности проблемы. В связи с тем, что учёт и аудит денежных средств предприятия занимает важное место в управлении деятельностью любого предприятия, вопросы их учета и аудита находят отражение во многих трудах зарубежных и отечественных ученых. Существенный вклад в разработку данного вопроса внесли В.Д. Андреев, Ю.А. Бабаев, В.Б. Ивашкевич, П.И. Камышанов, Г.Ю. Касьянова, Е.П. Козлова, Н.П. Кондраков, А.Д. Ларионов, Б.Н. Соколов, А.В. Филлипов, Е.В. Чиркин.
Источниковая база исследования выпускной квалификационной работы составили работы ведущих отечественных и зарубежных ученых в области теории учета и аудита денежных потоков предприятия: Л.А. Чайковской, М.Ш. Галеева, Ф.И. Шахматова, нормативно-правовая и статистическая основа исследования - федеральные законы РФ, приказы Министерства финансов РФ, аналитические обзоры по учету и аудиту денежных средств, материалы, опубликованные в научных и периодических источниках, данные бухгалтерской отчетности ООО «Давлекановская сетевая компания» за 2014-2016гг.
Практическая значимость выпускной квалификационной работы заключается в том, что теоретические и практические результаты исследования могут быть использованы в деятельности ООО «Давлекановская сетевая компания», что поможет повысить эффективность использования информации о наличии и движении денежных средств в целях оперативного управления.