Учет и аудит расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на примере учреждения МКУ Управление образования МР Чишминский район РБ

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1 Теоретические аспекты учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц 6
1.1 Налог на доходы физических лиц: сущность, ставки, объект налогообложения 6
1.2 Нормативно-правовое регулирование учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц 13
1.3 Цель, задачи учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц 21
2 Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на примере МКУ Управление образования МР Чишминский район РБ 27
2.1 Организационно-экономическая характеристика учреждения 27
2.2 Особенности и порядок расчетов по НДФЛ в МКУ Управление образования МР Чишминский район РБ 33
2.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц 38
3 Аудит расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц в МКУ Управление образования МР Чишминский район РБ 46
3.1 Планирование и основные направления аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц 46
3.2 Рекомендации по совершенствованию учета и аудита расчётов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц 50
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 58
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 61
Приложение 1 65
Приложение 2
Приложение 3
Приложение 4 Приложение 5 Приложение 6

ВВЕДЕНИЕ

Важнейшим элементом в налоговой политике государства являются налоговые поступления от доходов населения. В Российской Федерации, согласно статье 57 Конституции РФ, граждане РФ обязаны уплачивать установленным законодательством налоги и сборы. Налог на доходы физических лиц является законодательно закрепленным и поэтому подлежит уплате на всей территории РФ.
Обязанность по уплате НДФЛ возлагается на всё работающее и получающее доход население страны. Обязанность по исчислению возлагается на налоговых агентов. Поступления от НДФЛ это один из наиболее емких источников формирования государственного бюджета и регуляторов доходов разных социальных групп населения.
Правильность исчисления и уплаты НДФЛ налоговым агентом зависит от многих факторов. Законными способами можно существенно снизить сумму налога, подлежащую к уплате, а так же произвести возврат ранее уплаченных сумм НДФЛ. Поэтому вопрос о правильном исчислении и своевременной уплате данного налога с учетом всех возникающих особенностей является наиболее актуальным, так как затрагивает интересы и людей получающих доход, и налоговых агентов, исчисляющих данный налог.
В процессе исчисления НДФЛ нередки случаи допущения финансовых нарушений, влекущих за собой негативные последствия, как для налоговых агентов и граждан-работников, так и для всей страны в целом.
В бюджетных учреждениях учет заработной платы ведется по источникам финансирования (бюджетные средства по основному виду деятельности, внебюджетные средства, полученные от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности и т.д.). Общая величина НДФЛ и страховых взносов рассчитывается по каждому сотруднику в соответствии с размером начислений по каждому источнику, а внутри источника – по каждому виду финансирования.
При начислении бухгалтерией заработной платы могут возникнуть ошибки при расчете объема начисленных в счет заработной платы средств, а также несоответствия величины НДФЛ величине начислений по заработной плате. Из-за допущенных бухгалтерией ошибок организацию могут обвинить в нецелевом расходовании денежных средств (в соответствии со ст.15.14 КоАП РФ «Нецелевое использование бюджетных средств).
Поэтому вопросы, касающиеся правильности исчисления и взимания НДФЛ, становятся весьма актуальными и значимыми.
Правильная и рациональная организация учета расчетов с бюджетом по НДФЛ является важной учетной задачей на любом предприятии. Аудиторская проверка расчетов с бюджетом по НДФЛ является неотъемлемым этапом проверки и тесно связана с проверкой расчетных операций по оплате труда. В ходе аудиторской проверки оценивается соблюдение порядка ведения учета и отчетности по НДФЛ и подтверждается достоверность отражения данных о расчетах с фондами в бухгалтерском учета и отчетности по налогу.
Эти обстоятельства свидетельствуют о высокой актуальности темы исследования, посвященной учету и аудиту расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц.
Объект исследования – МКУ «Отдел образования МР Чишминский район РБ».
Предметом исследования выпускной квалификационной работы является обобщение теоретических знаний и применение их на практике для оценки состояния учета и анализа порядка исчисления и уплаты НДФЛ в бюджет.
ВВЕДЕНИЕ

Важнейшим элементом в налоговой политике государства являются налоговые поступления от доходов населения. В Российской Федерации, согласно статье 57 Конституции РФ, граждане РФ обязаны уплачивать установленным законодательством налоги и сборы. Налог на доходы физических лиц является законодательно закрепленным и поэтому подлежит уплате на всей территории РФ.
Обязанность по уплате НДФЛ возлагается на всё работающее и получающее доход население страны. Обязанность по исчислению возлагается на налоговых агентов. Поступления от НДФЛ это один из наиболее емких источников формирования государственного бюджета и регуляторов доходов разных социальных групп населения.
Правильность исчисления и уплаты НДФЛ налоговым агентом зависит от многих факторов. Законными способами можно существенно снизить сумму налога, подлежащую к уплате, а так же произвести возврат ранее уплаченных сумм НДФЛ. Поэтому вопрос о правильном исчислении и своевременной уплате данного налога с учетом всех возникающих особенностей является наиболее актуальным, так как затрагивает интересы и людей получающих доход, и налоговых агентов, исчисляющих данный налог.
В процессе исчисления НДФЛ нередки случаи допущения финансовых нарушений, влекущих за собой негативные последствия, как для налоговых агентов и граждан-работников, так и для всей страны в целом.
В бюджетных учреждениях учет заработной платы ведется по источникам финансирования (бюджетные средства по основному виду деятельности, внебюджетные средства, полученные от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности и т.д.). Общая величина НДФЛ и страховых взносов рассчитывается по каждому сотруднику в соответствии с размером начислений по каждому источнику, а внутри источника – по каждому виду финансирования.
При начислении бухгалтерией заработной платы могут возникнуть ошибки при расчете объема начисленных в счет заработной платы средств, а также несоответствия величины НДФЛ величине начислений по заработной плате. Из-за допущенных бухгалтерией ошибок организацию могут обвинить в нецелевом расходовании денежных средств (в соответствии со ст.15.14 КоАП РФ «Нецелевое использование бюджетных средств).
Поэтому вопросы, касающиеся правильности исчисления и взимания НДФЛ, становятся весьма актуальными и значимыми.
Правильная и рациональная организация учета расчетов с бюджетом по НДФЛ является важной учетной задачей на любом предприятии. Аудиторская проверка расчетов с бюджетом по НДФЛ является неотъемлемым этапом проверки и тесно связана с проверкой расчетных операций по оплате труда. В ходе аудиторской проверки оценивается соблюдение порядка ведения учета и отчетности по НДФЛ и подтверждается достоверность отражения данных о расчетах с фондами в бухгалтерском учета и отчетности по налогу.
Эти обстоятельства свидетельствуют о высокой актуальности темы исследования, посвященной учету и аудиту расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц.
Объект исследования – МКУ «Отдел образования МР Чишминский район РБ».
Предметом исследования выпускной квалификационной работы является обобщение теоретических знаний и применение их на практике для оценки состояния учета и анализа порядка исчисления и уплаты НДФЛ в бюджет.
Цель работы — рассмотреть организацию исчисления и бухгалтерского учета налога на доходы физических лиц в бюджетной организации, спланировать и провести аудита расчетов, и на основе полученных выводов определить направления совершенствования системы учета и аудита расчетов с бюджетом по НДФЛ.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
 изучить нормативно-правовое регулирование и дать определение экономической сущности категории налога на доходы физических лиц;
 рассмотреть порядок исчисления и уплаты НДФЛ, особенности формирования налоговой базы, применение законно установленных налоговых льгот;
 исследовать существующую систему исчисления и уплаты НДФЛ на примере конкретной организации;
 спланировать и провести аудиторскую проверку расчетов по налогу на доходы физических лиц в результате которой дать рекомендации по устранению выявленных недостатков.
Информационной базой исследования в выпускной квалификационной работе были использованы Указы президента РФ, законы, постановления, разъяснения Министерства Финансов РФ, а так же данные бухгалтерского учета МКУ «Отдел образования МР Чишминский район РБ».
В качестве правовой базы была задействована справочная правовая система «Консультант плюс».
В работе применялись общие методы исследования это системный подход, сопоставительный и экономический анализы.
Теоретическая и практическая значимость настоящей выпускной квалификационной работы заключается в том, что сформулированные в ней выводы и предложения позволят применительно к конкретным организационно-экономическим условиям МКУ «Отдел образования МР Чишминский район РБ» осуществить систему мер, направленных на повышение оперативности ведения учета начисления НДФЛ, позволят оптимизировать на предприятии бремя подоходного налогообложения и устранить все недостатки.

Цель работы — рассмотреть организацию исчисления и бухгалтерского учета налога на доходы физических лиц в бюджетной организации, спланировать и провести аудита расчетов, и на основе полученных выводов определить направления совершенствования системы учета и аудита расчетов с бюджетом по НДФЛ.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
 изучить нормативно-правовое регулирование и дать определение экономической сущности категории налога на доходы физических лиц;
 рассмотреть порядок исчисления и уплаты НДФЛ, особенности формирования налоговой базы, применение законно установленных налоговых льгот;
 исследовать существующую систему исчисления и уплаты НДФЛ на примере конкретной организации;
 спланировать и провести аудиторскую проверку расчетов по налогу на доходы физических лиц в результате которой дать рекомендации по устранению выявленных недостатков.
Информационной базой исследования в выпускной квалификационной работе были использованы Указы президента РФ, законы, постановления, разъяснения Министерства Финансов РФ, а так же данные бухгалтерского учета МКУ «Отдел образования МР Чишминский район РБ».
В качестве правовой базы была задействована справочная правовая система «Консультант плюс».
В работе применялись общие методы исследования это системный подход, сопоставительный и экономический анализы.
Теоретическая и практическая значимость настоящей выпускной квалификационной работы заключается в том, что сформулированные в ней выводы и предложения позволят применительно к конкретным организационно-экономическим условиям МКУ «Отдел образования МР Чишминский район РБ» осуществить систему мер, направленных на повышение оперативности ведения учета начисления НДФЛ, позволят оптимизировать на предприятии бремя подоходного налогообложения и устранить все недостатки.