Бухгалтерский учет и аудит денежных средств в кассе и на расчетных счетах организации

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ …………………………………………………………………….7
1.1 Понятие, функции и задачи учета денежных средств………..…..….7
1.2 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств…..12
1.3 Формирование показателей о движении денежных средств в
соответствии с требованиями российских ПБУ и МСФО…………19
ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В
ООО «ТРОЙКА»……………………..………………….…………………27
2.1 Документальное оформление и организация бухгалтерского
учета денежных средств в кас-се…………………………………..…27
2.2 Организация бухгалтерского учета денежных средств на
расчетных сче-тах………………………………………………………38
2.3 Порядок учета денежных средств на специальных счетах
в бан-ках………………………………………………………………..48
ГЛАВА 3. АУДИТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ……………55
3.1. Цели, задачи и информационное обеспечение аудита денежных средств……………………………………………………………………..55
3.2. План, программа и методика аудита денежных средств……….…..59
3.3. Особенности аудита кассовых операций в
ООО «Трой-ка»………...…………………………………..…..………64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………...74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………..77
ПРИЛОЖЕНИЯ …….………………………………………………………….80

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у организации денег как важнейшего платежного средства определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик его финансового положения.
Предприниматели в своей хозяйственной деятельности постоянно имеют дело с денежными единицами своей страны и иностранных государств. С ними неразрывно связаны все успехи мировой цивилизации, они создали общество таким, каким мы его видим сегодня, с его достоинствами и противоречиями.
Деньги в обществе выполняют несколько функций: мера стоимости; средства обращения; средства платежа; средства накопления; мировые (всемирные) деньги. Данные функции денег являются объектом исследования бухгалтерского учета, аудита, экономического анализа.
Все события истории общества, в том числе и денежного обращения, обусловлены не только объективными обстоятельствами хозяйственной жизни, но и конкретными действиями людей, правительств. Понимание того факта, что сфера денежно-кредитных отношений является ключевой для развития экономики, пришло, к сожалению, только в наше время. В рыночных условиях главными критериями эффективности работы организации являются прибыльность, платежеспособность и финансовая устойчивость. Платежеспособность организации выступает в качестве внешнего проявления её финансовой устойчивости, сущность которой состоит в обеспечении оборотных активов долгосрочными источниками их формирования.
При осуществлении любой организацией какой-либо деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и пр.), как мы уже выяснили, необходимы денежные средства. Денежные средства организации образуются в основном при продаже готовой продукции, товаров, основных средств; от оказания сервисных и иных услуг; от поступлений по операциям с ценными бумагами и прочие поступления. Расходуют денежные средства организации на развитие основной деятельности, приобретение основных средств и прочих материальных ценностей, оплату труда работникам, расчеты по налогам и сборам, вложение во внеоборотные активы и прочие расходы.
Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы. Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.
Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и пр. Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой
задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.
Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).
Актуальность данной темы обусловлена тем, что от успешности решения задачи правильной организации денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной дисциплиной предприятия, во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет и др.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование бухгалтерского учета и аудита денежных средств в кассе и на расчетных счетах.
Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:
1. Исследовать теоретические аспекты учета денежных средств;
2. Выявить особенности учета денежных средств в кассе и на расчетных счетах организации;
3. Изучить аудит денежных средств.
Объектом исследования выбрано ООО «Тройка».
ООО «Тройка» действует с 1 февраля 2002 года.
Основным видом деятельности является «Деятельность больничных организаций», кроме того зарегистрировано 5 дополнительных видов дея-тельности:
- торговля розничная косметическими и товарами личной гигиены в специализированных магазинах;
- торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках);
-торговля розничная изделиями, применяемыми в медицинских целях, ортопедическими изделиями в специализированных магазинах;
- торговля розничная косметическими и парфюмерными товарами, кроме мыла в специализированных магазинах;
- торговля розничная туалетным и хозяйственным мылом в специализированных магазинах.
В организации формируется полная и достоверная информация о деятельности и его имущественном положении, необходимая внутренним пользователям-руководителям, а также внешним пользователям бухгалтерской отчетности.
Общая стоимость имущества организации, включая денежные средства и денежные эквиваленты увеличилась на 31 марта 2017 года в сравнении с 2016 годом на 295 тыс. руб. (приложение 1).
По данным «Отчета о финансовых результатах» за январь-март 2017 года организацией получена выручка в размере 6495 тыс. рублей, а прибыль в размере 2044 тыс. руб. По сравнению с аналогичным периодом 2016 года показатели изменились незначительно.
Теоретической и методической основой исследования явились труды отечественных авторов, посвященные бухгалтерскому учету и аудиту де-нежных средств: Алборов Р.Л., Астахов В.П., Барышников Н.П., Безруких П.С., Богатая И.Н., Бочаров А.Н., Врублевский Н.Д., Гетьман В.Г., Гончарова Л.В., Костюк Г.И., Лабынцев Н.Т., Сорокина Е.М., Ткаченко И.Ю., Хахонова Н.Н. и многие другие.
Кроме того, использованы действующие законодательные и норма-тивные акты по бухгалтерскому учету и отчетности, материалы научных конференций, специальная литература.

Выпускная квалификационная работа "Бухгалтерский учет и аудит денежных средств в кассе и на расчетных счетах организации" по предмету "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" была сделана в мае 2018 года для Ростовского Государственного Экономического Университета
Работа была хорошо защищена (заказчик претензий не выразил).
Объектом дипломной работы выступает ООО « Тройка» (г. Гуково, Ростовская область)
Оригинальность работы по системе Antiplagiat.ru на 02.11.2018 года составила 40%..