Анализ налогообложения прибыли

ВВЕДЕНИЕ 3

1 Теоретические основы налогообложения прибыли организаций 5
1.1 Экономическая сущность прибыли организаций 5
1.2 Механизм налогообложения прибыли организаций в Российской Федерации 9
1.3 Зарубежный опыт налогообложения прибыли организаций 21
2 Анализ налогообложения прибыли организаций в Российской Федерации 30
2.1 Анализ формирования доходов для целей налогообложения прибыли ОАО «ТВТ» 30
2.2 Анализ формирования расходов для целей налогообложения прибыли 35
2.3 Анализ формирований налоговой базы по налогу на прибыль организаций 41
3 Совершенствование налогообложения прибыли российских организаций 46
3.1 Совершенствование налогового законодательства по налогу на прибыль организаций 46
3.2 Перспективы развития налогообложения прибыли организаций в Российской Федерации 52

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 59
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 66
ПРИЛОЖЕНИЕ 70

1.1 Экономическая сущность прибыли организаций

Особенностью формирования цивилизованных рыночных отношений является усиление влияния таких факторов, как:
• жесткая конкурентная борьба;
• технологические изменения;
• компьютеризация обработки экономической информации;
• непрерывные нововведения в налоговом законодательстве;
• изменяющиеся процентные ставки и курсы валют на фоне продолжающейся инфляции1.
...

1.2 Механизм налогообложения прибыли организаций в Российской Федерации

Налогу на прибыль посвящена глава 25 НК РФ в соответствии, с которой устанавливаются основные элементы налога на прибыль.
Согласно статье 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации; кредитные организации; страховые компании (рис. 1.2.1).

Рис. 1.2.1. Плательщики налога на прибыль

Согласно статье 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Статья 247 Налогового кодекса РФ устанавливает объект налогообложения по налогу на прибыль.
...

1.3 Зарубежный опыт налогообложения прибыли организаций

Рассматривая опыт зарубежных стран, налог на прибыль тоже присутствовал в налоговом перечне, однако, под другим наименованием.
В Германии налог на прибыль корпораций относится к общим налоговым поступлениям федераций и земель (50% средств от его уплаты направлено в федеральный бюджет, 50% – в бюджеты субъектов федерации). Корпорационным налогом облагаются Акционерные общества, кооперативы, страховые ассоциации, промышленные и коммерческие организации, институты и фонды, созданные для реализации специальных целей.
...

2.1 Анализ формирования доходов для целей налогообложения прибыли ОАО «ТВТ»

Открытое акционерное общество «ТВТ» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Законом Российской Федерации «Об акционерных обществах», другими правовыми актами Российской Федерации, регламентирующими создание и определяющими правовое положение юридических лиц в Российской Федерации.
Уставной капитал Общества составляет 10 тыс. рублей.
Руководство текущей деятельностью ОАО «ТВТ» осуществляется единоличным Исполнительным органом – Генеральным директором, имеющим заместителей по направлениям деятельности акционерного общества.
ОАО «ТВТ» является юридическим лицом, имеет право от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные не имущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном суде, Третейском суде.
...

2.2 Анализ формирования расходов для целей налогообложения прибыли

В соответствии с Налоговым кодексом РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты и убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиками (п.1 ст. 252).
В 2007 г организация выполнила работы, получив доход от реализации 86449,4 тыс. руб. Величина расходов за год составила 83169,8 тыс. руб. Полный перечень осуществленных расходов, а также уплаченных налогов и взносов в 2006 и 2007 г приведены в таблице 2.2.1.

Таблица 2.2.1.
Структура расходов, влияющих на формирование налоговой базы по налогу на прибыль (руб.)
Наименование показателя
Удельный вес (в %) от общей суммы расходов
Темп прироста (2007г. к 2006г., руб.)
Темп роста (2007г. к 2006г., %)

2006 г.
2007 г.
...

2.3 Анализ формирований налоговой базы по налогу на прибыль организаций

Каждый налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, исходя из налоговой базы, налоговой ставки (ст. 52 НК РФ).
В общем случае сумма налога на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 286 НК РФ).
Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (п. 1 ст. 53 НК РФ) и устанавливается НК РФ в отношении каждого федерального налога.
Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 53 НК РФ).
С введением в силу 25 главы НК РФ изменилась величина налоговой ставки (см. Таблицу 1.2). Согласно п. 1 ст.
...

3.1 Совершенствование налогового законодательства по налогу на прибыль организаций
Совершенствование налогового законодательства необходимо для того, чтобы налог на прибыль как прямой налог выполнял свое основное функциональное назначение – обеспечивал стабильность инвестиционных процессов в сфере производства продукции (товаров и услуг), а также законное наращивание капитала. С этой целью неоднократно предпринимались попытки сформировать концепцию нового налогового законодательства.
Перед государством стоят задачи совершенствования налогообложения прибыли. Во-первых, важная задача - снижение реальной налоговой нагрузки на товаропроизводителей в сочетании с безусловным обеспечением необходимыми финансовыми ресурсами бюджетов всех уровней. В определенной мере эта задача будет решена путем снижения ставки налога на прибыль, а также формирования второй части Налогового кодекса.
...