Учёт и анализ НДФЛ на предприятии

ВВЕДЕНИЕ 4
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 7
1.1 Понятие, экономическая сущность НДФЛ 7
1.2Порядок учёта удержания НДФЛ из заработной платы, нормативная база, регламентирующая порядок учёта НДФЛ 14
1.3 Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ, их нормативное регулирование 21
1.4 Анализ учёта расчётов по НДФЛ 24
2.УЧЁТ И АНАЛИЗ НДФЛ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ПРЕЗИДЕНТ» 27
2.1 Экономическая характеристика организации 27
2.2. Порядок учёта НДФЛ на предприятии 30
2.3 Анализ предоставления стандартных налоговых вычетов 39
2.4. Анализ НДФЛ на предприятии 47
ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА И АНАЛИЗА РАСЧЁТОВ ПО НДФЛ НА ПРЕДПРИЯТИИ 52
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 56
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 59

1.1 Понятие, экономическая сущность НДФЛ

НДФЛ - налог федеральный, прямой, личный. Данный налог уплачивается исключительно физическими лицами. Социально-экономические реформы последних лет, изменившие базовые основы российской экономики, преобразовали существовавшую ранее систему формирования государственных доходов, распределения и использования денежных средств, систему бюджетных отношений, обеспечивающих практическое выполнение функций государства. Налоговая реформа в России как составная часть экономических преобразований призвана способствовать решению общеэкономических и социальных задач в процессе развития экономики нашей страны. Большое значение приобретает реорганизация системы налогообложения доходов физических лиц, ее использование для регулирования доходов населения, стимулирования предпринимательской деятельности и обеспечения регулярных доходов бюджета.
...

• Изучить порядок учёта удержания НДФЛ из заработной платы, нормативная база, регламентирующая порядок учёта НДФЛ
• Проанализировать стандартные налоговые вычеты по НДФЛ, их нормативное регулирование
• Провести анализ учёта расчётов по НДФЛ
• Рассмотреть порядок учёта НДФЛ на предприятии ООО «Президент»
• Предложить рекомендации по совершенствованию учета и анализа расчётов по НДФЛ на предприятии
В работе применялись общие методы исследования это системный подход, сопоставительный и экономический анализы. В первую очередь это касается анализа теоретического материала, подготовленного по данной работе.
За свою историю налог на доходы граждан пережил множество изменений, но практически всегда высокие доходы облагались повышенным налогом, а минимально необходимые для жизни заработки налогом не облагались вообще.
...

1.3 Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ, их нормативное регулирование

Трудоустроенные граждане и ИП, имеющие статус плательщиков НДФЛ, могут воспользоваться правом на уменьшение налога с доходов. Для этого они заявляют о возможности применения налоговых вычетов. Размер стандартных налоговых вычетов в 2017 году останется на прежнем уровне. По характеру предоставления они делятся на 2 категории: вычеты за себя лично и за детей.
Стандартные вычеты, предоставляемые гражданину лично.
При наличии определенных обстоятельств граждане могут воспользоваться льготами при удержании налога на доходы с заработков. На себя лично предоставляются вычеты в размере 500 рублей (пп.2 п.1 ст. 218 НКРФ) или 3000 рублей (пп.1 п.1 ст. 218 НК РФ). Если возникает право на получение одновременно нескольких видов стандартных вычетов, допускается к применению больший из них. Исключение составляет налоговый вычет по НДФЛ на детей. Его использование не зависит от наличия прав на другие вычеты.
...

1.4 Анализ учёта расчётов по НДФЛ

Налог на доходы физических лиц относится к числу обязательных удержаний из сумм начисленной работникам организации заработной платы, которые осуществляются организациями-работодателями и индивидуальными предпринимателями на праве налоговых агентов в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Расчеты по НДФЛ подлежат обязательному отражению в системе бухгалтерского учета предприятия в соответствие с требованиями Налогового кодекса РФ, Федерального закона «О бухгалтерском учете», Приказа Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».
При анализе расчетов по НДФЛ на предприятии прежде всего руководствуются такими нормативно-правовыми актами, как Глава 23 Налогового кодекса РФ, ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», различными разъяснениями и письмами Минфина России.
...

2.1 Экономическая характеристика организации

Для того чтобы всесторонне изучить учет НДФЛ в первую очередь необходимо рассмотреть и изучить специфику деятельности ООО «Президент».
ООО «Президент» - быстро развивающаяся компания, образованная коллективом единомышленников, имеющих огромный опыт работы в отрасли.
ООО «Президент» зарегистрирована 18 апреля 2002 года. Юридический адрес ООО «Президент» - 142380, Московская область, поселок Любучаны, Чеховский район, ОАО «Институт инженерной иммунологии».
ИНН: 7723201375; КПП: 504801001; ОКПО: 70459846.
В своей деятельности общество руководствуется ГК РФ и федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», другими нормативными актами.
Целью деятельности общества является насыщение Российского и зарубежного рынков товарами и услугами, производимыми и представляемыми Обществом, а также получение прибыли.
...

2.2. Порядок учёта НДФЛ на предприятии

В ООО "Президент" учет удержаний и расчетов по НДФЛ ведется в соответствии с законодательством РФ.
Налогоплательщиками НДФЛ являются физические лица - работники предприятия ООО «Президент». ООО «Президент», как любое юридическое лицо-работодатель, в отношении обложения налогом доходов физических лиц выступает в роли налогового агента, в установленную законом обязанность которого входит определение налоговой базы, исчисление сумм налога на доходы физических лиц, удержание их из доходов, уплаченных физическим лицам, и перечисленных в бюджет.
...

2.3 Анализ предоставления стандартных налоговых вычетов

Одной из возможных мер, направленных на снижение уровня бедности в РФ, может стать увеличение стандартного вычета по налогу на доходы физических лиц. В настоящий момент наиболее часто применяемым стандартным налоговым вычетом, затрагивающим налоговые обязательства всех категорий работников, является вычет, предусмотренный п. 4 статьи 218 НК РФ. В соответствии с данным пунктом налоговый вычет в размере 1400 рублей за каждый месяц налогового периода действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 350 000 рублей. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода,в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей.
...

2.4. Анализ НДФЛ на предприятии

В ООО «Президент» по каждому сотруднику ведутся лицевые счета. Лицевой счет входит в состав документов, которые являются коммерческой тайной и разглашению не подлежит.
Это регистр, используемый в кадровом учете. Содержит в себе сведения о начислениях: заработная плата, премии, надбавки, пособия, материальная помощь, компенсации и прочие.
На основании данных, содержащихся в лицевом счете, рассчитывается сумма налогов, взносов. Лицевой счет работника является важнейшим документом по учету заработной платы, поэтому должен храниться на протяжении 75 лет.
Это еще один вид регистра, который формируется по каждому налогоплательщику. Лицевые счета ведутся в рублях. Они открываются в момент государственной регистрации лица в качестве налогоплательщика в налоговой инспекции.
На лицевом счете налогоплательщика учет начислений и оплат ведется в соответствии с утвержденной бюджетной классификацией, где каждой статье присвоен уникальный код.
...

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведённое исследование учета и анализа расчётов по налогу на доходы физических лиц, отдельных его проблем и возможных путей совершенствования на примере предприятия ООО «Президент» позволяет сделать следующие выводы:
- налогообложение доходов физических лиц - одна из старейших форм реализации налоговой политики государства в истории человечества. В Российской Федерации налог на доходы физических лиц (НДФЛ, подоходный налог) является федеральным налогом и на основании статьи 13 Налогового кодекса РФ обязателен к уплате на территории всей страны. С 1 января 2002 г. НДФЛ в полном объеме остается в распоряжении региональных и местных бюджетов для выполнения поставленных перед ними социальных задач.
...