Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: анализ практики применения, пути совершенствования в РФ

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 6
1.1 ЕНВД и другие специальные налоговые режимы 6
1.2 Нормативное регулирование специальных налоговых режимов 8
1.3 Отраслевые особенности применения ЕНВД 12
1.4 Характеристика общества с ограниченной ответственностью (ООО «ГЛАВЛЕС») 15
1.5 Основные понятия для организаций, работающих на ЕНВД 17
1.6 Расчетные и кассовые операции 19
1.7 Бухгалтерский учет и налоговый учет 21
1.8 Порядок расчета единого налога на вмененный доход 23

ВВЕДЕНИЕ
Существенной частью экономики современных государств является малый бизнес, вне зависимости от той части валового внутреннего продукта, которую он генерирует, поскольку этот сектор реально обеспечивает экономическую свободу граждан, создает новые рабочие места, часто является колыбелью новых прорывных технологий. Следовательно, задачей государства в области налогообложения является с одной стороны соблюдение своих фискальных интересов, а с другой формирование налоговой системы позволяющей развиваться малому бизнесу.
Одним из специальных налоговых режимов, формируемых в России для развития малого бизнеса является режим единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). Роль единого налога на вмененный доход в формировании благоприятного налогового климата весьма существенна.
...

1.1 ЕНВД и другие специальные налоговые режимы
ЕНВД, ЕСХН, УСН – за каждой аббревиатурой скрывается особый налог, уплачиваемый в рамках применения специального налогового режима. Указанные режимы являются льготными и предназначены, главным образом, для представителей малого бизнеса. Применение специального режима налогообложения освобождает налогоплательщиков от уплаты некоторых налогов, позволяет уменьшить налоговое бремя и упростить ведение учета.
При работе на ЕНВД (п. 1 ст. 346.28 НК РФ) ИП и организации не платят следующие налоги:
• НДС;
• налог на имущество;
• НДФЛ (для ИП);
• налог на прибыль (для организаций).
Организации оплачивают налог на имущество только в том случае, если используемая ими недвижимость находится в их собственности и оценивается по кадастровой стоимости. Эта правило введено с 01.07.14. НДС подлежит оплате при ввозе продукции или товаров на территорию РФ и в некоторых других случаях.
...

1.2 Нормативное регулирование специальных налоговых режимов
Правовое регулирование специальных налоговых режимов осуществляется на основе общих принципов налогообложения, обусловливающих характер проявления этих режимов. К их числу относятся:
· принцип законности установления налогов и сборов, который проявляется применительно к специальным налоговым режимам в отношении формы и порядка их установления. Специальные налоговые режимы должны устанавливаться федеральным законом, в котором должны быть установлены все предусмотренные элементы налогообложения.
...

1.3 Отраслевые особенности применения ЕНВД
В соответствии со ст. 18 НК РФ специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ или федеральными законами.
В соответствии с п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности вводится в действие законами субъектов РФ и применяется наряду с общей системой налогообложения.
...

1.5 Основные понятия для организаций, работающих на ЕНВД
Элементы налогообложения определяются в порядке установленном НК РФ, а потому, чтобы специальный налоговый режим был установлен, основной налоговый закон должен определить:
- налогоплательщиков;
- объекты обложения;
- налоговую базу;
- налоговый период;
- налоговую ставку;
- порядок исчисления налога;
- порядок и сроки уплаты налога.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход направлена на решение следующих задач:
- экономия расходов налогоплательщиков на ведение налогового учета;
-снижение налогового бремени;
- упрощение порядка исчисления и уплаты налогов;
- повышение качества и эффективности налогового администрирования и на этой основе обеспечение роста уровня собираемости налогов;
- увеличение налоговых поступлений в бюджет и внебюджетные фонды за счет повышения предпринимательской активности налогоплательщиков.
...

1.6 Расчетные и кассовые операции
Плательщики единого налога на вмененный доход должны соблюдать общие правила ведения расчетных и кассовых операций. При осуществлении расчетов наличными деньгами организации должны иметь контрольно-кассовую технику (ККТ) и вести кассовую книгу по установленной форме. Также у фирм существует обязанность сдавать в банк всю денежную наличность сверх лимитов, которые устанавливают кредитные учреждения, в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.
Хранение наличных денег сверх лимитов в кассе возможно только для оплаты труда (выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий) не свыше трех рабочих дней.
Для оформления кассовых операций используются типовые межведомственные формы первичной учетной документации для предприятий и организаций.
...

1.7 Бухгалтерский учет и налоговый учет
Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым кодексом РФ.
Основными задачами налогового учета являются:
1) формирование полной и достоверной информации о порядке предоставления данных о величине объектов налогообложения;
2) обоснование применяемых льгот и вычетов;
3) формирование полной и достоверной информации об определении размера налоговой базы отчетного (налогового) периода;
4) обеспечение раздельного учета при применении различных ставок налога или различного порядка налогообложения;
5) обеспечение своевременной, достоверной и полной информацией внутренних и внешних пользователей, контроль за правильностью исчисления и перечисления налога в бюджет.
Основные налоги можно классифицировать по признаку необходимости ведения специального налогового учета.
...

1.8 Порядок расчета единого налога на вмененный доход
Рассчитать единый налог на вмененный доход необходимо в следующем порядке:
1. Вначале необходимо рассчитать налоговую базу по ЕНВД.
...

1.9 Страховые взносы и особенности исчисления пособий по временной нетрудоспособности
Для расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком по страховым случаям, наступившим в 2011 году, необходимо руководствоваться ФЗ от 29.12.2006 № 255-ФЗ (ред. от 08.12.2010, с изм. от 25.02.2011) «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», а также Положением об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 (в редакции от 01.03.2011).
...