Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

ВВЕДЕНИЕ 5
1. Теоретические основы бухгалтерского учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками 8
1.1 Нормативное регулирование учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками 8
1.2 Цели, задачи и информационное обеспечение бухгалтерского учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками 13
2. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО 16
2.1 Документальное оформление учета расчетов с поставщиками и подрядчиками 17
2.2 Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 31
2.3 Совершенствование бухгалтерского учета расчетов с поставщиками в ООО 37
3. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО 41
3.1 Планирование аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками 41
3.2 Проведение процедур по существу при проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками 52
3.3 Выводы и рекомендации по результатам аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками 59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 62
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 66
ПРИЛОЖЕНИЯ 70

Актуальность темы выпускной квалификационной работы заключается в том, что в настоящее время своевременное обращение денежных средств, а также тщательно поставленный учет расчетных операций с поставщиками и подрядчиками оказывают особое влияние на финансовые результаты деятельности организации.
Цель выпускной квалификационной работы - обобщить теоретический и практический материал по бухгалтерскому учету и аудиту расчетов с поставщиками и подрядчиками, разработать рекомендации по совершенствованию учета и системы внутреннего контроля.
С учетом поставленной цели в выпускной квалификационной работе необходимо решить следующие задачи:
– изучить нормативное регулирование учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками;
– рассмотреть цели, задачи и информационные источники аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками;
.......

1.1 Нормативное регулирование учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

Поставщик – юридическое или физическое лицо (в т.ч. индивидуальный предприниматель), который на основе договора купли-продажи передает в собственность товары (работы, услуги), находящееся у него на праве владения, пользования и распоряжения покупателю, который в свою очередь обязуется оплатить эти товары (работы, услуги) в срок, обусловленный договором купли-продажи.
Подрядчик – юридическое или физическое лицо (в т.ч. индивидуальный предприниматель), который в силу заключенного договора подряда обязуется выполнить определенную работу и сдать ее заказчику, а заказчик обязуется принять выполненную работу и оплатить ее в сроки, предусмотренные договором подряда. По договору подряда, заключенному на изготовление вещи, подрядчик передает права на нее заказчику.
...

1.2 Цели, задачи и информационное обеспечение бухгалтерского учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

Каждая организация, осуществляющая любую деятельность, односторонне функционировать не может. Поставщики и подрядчики являются одной из важных сторон взаимодействия. Учет расчетов с контрагентами оказывает огромное значение для деятельности любой организации. Ведь от поставщиков и подрядчиков, от качества товарно-материальных ценностей, оказанных услуг и выполняемых работ, также от правильности составления документации по учету расчетов с контрагентами зависит деятельность экономического субъекта.
Представлять всем заинтересованным пользователям подробную информацию о задолженности перед поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, своевременности расчетов является главной целью бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
...

2.1 Документальное оформление учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Основным первичным документом, регулирующим отношения между поставщиками и покупателями является договор. Формы договоров разрабатывать организации могут самостоятельно. Чаще всего, это договоры поставки и подряда.
По договору поставки одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него конкретную денежную сумму (цену).
Покупатель и поставщик являются сторонами договора поставки. И покупателем, и поставщиком могут признаваться как физические, так и юридические лица. По общему правилу, по договору поставки товарами могут быть любые предметы, которые определяются родовыми признаками, недвижимые или движимые. Существуют исключения из этого правила для предметов, которые изъяты из оборота или ограничены в обороте статьей 129 ГК РФ [1].
...

2.2 Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Фронт Гласс» ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет по отношению к балансу является активно-пассивным. По кредиту счета 60 отражается задолженность перед поставщиками и подрядчиками, по дебету – уменьшение этой задолженности. Кредитовое сальдо свидетельствует о суммах задолженности организации поставщикам и подрядчикам. Иногда сальдо по 60 счету может быть и дебетовым, это значит, что сумма за товарно-материальные ценности поставщику оплачена, но на конец месяца эти ТМЦ не поступили.
К счету 60 в ООО «Фронт Гласс» открыты следующие субсчета:
60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками »;
60-2 «Авансы, выданные».
...

3.1 Планирование аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

ООО «Фронт Гласс» ведет бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций согласно действующему законодательству и нормативным документам.
В организации каждый год составляется и утверждается учетная политика для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения. Основы формирования и раскрытия учетной политики организации установлены Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008).
Рабочий план счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете, в обществе он оформляется как приложение к учетной политике.
...

3.2 Проведение процедур по существу при проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками

Поступление материальных ценностей от поставщиков производятся на основании заключенных договоров между ООО «Фронт Гласс» и контрагентами. Договоры между ООО «Фронт Гласс» и поставщиками заключены с условием всех требований законодательства РФ и полностью соответствуют своему правовому статусу.
Далее была проведена проверка правильности документального оформления получаемых материальных ценностей, оказываемых работ, услуг. Для этого анализируются первичные документы, полученные от контрагентов: наличие реквизитов, подписей и печатей, наименование ценностей, работ, услуг, их количество, цена, ставка по НДС, стоимость без НДС и с налогом. При этом данные товарных накладных или актов выполненных работ сопоставляются с данными счетов - фактур, счетов на оплату, выставленных партнерами, платежными поручениями, представленными ООО «Фронт Гласс» в банк на оплату кредиторской задолженности.
...

3.3 Выводы и рекомендации по результатам аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

Не менее значим завершающий этап аудита, который включает обобщение и оформление результатов аудиторской проверки. Аудитор обобщил на завершающем этапе всю информацию, зафиксированную в его рабочей документации и собранную в процессе проверки. Затем обработав информацию установленным образом, сформировал свое профессиональное мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности в части расчетов с поставщиками и подрядчиками.
В рабочих документах аудитора отражены нарушения и ошибки, которые были выявлены в процессе проверки. Аудитор составило проведенных аудиторских процедурах в отношении расчетов в относительно полной и развернутой форме рабочие документы, которые необходимы для обеспечения общего понимания аудита.
...

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Расчеты с поставщиками и подрядчиками занимают одно из важнейших мест в хозяйственной деятельности ООО «Фронт Гласс».
...