Планирование затрат и финансового результата на предприятия на примере ЖКХ

Прибыль как экономическая категория, с одной стороны, является результирующим показателем, характеризующим величину доходов от производственно-хозяйственной деятельности предприятия, с другой стороны - это показатель, оказывающий стимулирующее воздействие на результаты производства. Использование прибыли в качестве одного из основных показателей производственно-хозяйственной деятельности является условием для правильного сочетания экономических интересов общества в целом с интересами организаций и отдельных работников. Порядок формирования прибыли в зависимости от объема производимой продукции обеспечивает экономическую заинтересованность организаций в ускорении ввода объектов в эксплуатацию [27].
Прибыль является источником для развития производственных мощностей предприятий, образования фондов накопления (расширение производства, его техническое перевооружение, внедрение новых технологий, пополнение собственных оборотных средств и т.д.), потребления (содержание объектов культуры и здравоохранения, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий, вознаграждение по итогам работы за год, материальная помощь, стоимость путевок в санатории и дома отдыха, стипендии студентам, частичная оплата питания и проезда, пособия при уходе на пенсию и т.д.), направляется в бюджет в виде отчислений.
Прибыль используется на возмещение ряда необходимых плановых затрат: подготовку кадров, покрытие убытков жилищно-коммунальных хозяйств, отчисления в единый фонд развития науки и техники министерства (ведомства) и др.
Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли были оптимальным образом удовлетворены интересы государства, предприятия и работников: государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет; руководство предприятия стремится направить большую часть прибыли на расширенное воспроизводство; работники предприятия заинтересованы в повышении оплаты труда. На размер прибыли оказывает влияние не только объем произведенной и реализованной продукции, но и ее качество, ассортимент, уровень себестоимости, пени, штрафы и неустойки - как уплаченные, так и полученные, различные списания сумм на убытки и т.д.
Планирование прибыли в современных условиях. При переходе на свободные рыночные отношения размер прибыли и направления ее использования предприятия начали планировать самостоятельно. В этом плане НДС и акцизы не отражаются, так как они взыскиваются до образования прибыли. При ее планировании балансовая прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как сумма прибыли от реализации основной продукции, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций. Помимо этого появляется понятие «налогооблагаемая» и «чистая» (остающаяся в распоряжении предприятия) прибыль. После введения Федеральным законом от 6 августа 2001 г. № 110-ФЗ гл. 25 Налогового кодекса РФ и отмены Минфином РФ постановления Правительства РФ от 5 августа 1992 г. [1] «Об утверждении Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, и о порядке формирования результатов, учитываемых при налогообложении прибыли», при ее планировании следует определять расходы и доходы предприятия, причем теперь последние поделены только на два вида: доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) и внереализационные доходы.

В условиях перехода от административной к рыночной экономике процесс планирования деятельности предприятия претерпел коренные изменения. Методы планирования, принятые в условиях централизованной экономики, не оправдали себя, и это было признано одной из главных причин, приведших к сложной экономической ситуации. Старая система планирования также не соответствовала новым условиям. Работать же без планирования, как оказалось, не в состоянии ни одно предприятие. Таким образом, возникла необходимость разработки новой системы, отвечающей целям и задачам предприятия в условиях рыночной экономики, помогающей осуществлять эффективную управленческую деятельность.
С развитием мировой экономики планирование деятельности стало основой работы предприятий. Одним из примеров этого является бизнес-план. Без него очень редкий инвестор решится вкладывать деньги в развитие или расширение бизнеса. От правильности и точности прогнозов зависят успехи и неудачи предпринимательской деятельности.

1.1 Понятие планирования доходов и финансового результата

Показатель прибыли является обобщающей характеристикой всех сторон производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Он отражает их конечные финансовые результаты. От величины этого показателя зависят возможности развития производства, материальное положение работников, улучшение их социальной обеспеченности. При переходе к рынку в связи с новым содержанием системы налогообложения прибыль зависит от объема выручки, рассчитываемой на основе производственной программы, и порядка формирования финансовых результатов. На прибыль влияют объемы реализации продукции, ее структура, эффективность использования предприятием наличных материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
...

1.2 Понятие планирование затрат

Любая производственная деятельность в рыночных условиях эффективна лишь в том случае, когда стоимость произведенного конечного продукта будет больше стоимости исходных ресурсов или факторов, затраченных на производство и сбыт. И основная цель предприятия состоит в максимизации этой разности. При этом существуют объективные экономические критерии, задающие оптимальные размеры выпуска товаров и услуг при существующих ограничениях ресурсов, которые в полной мере следует учитывать в процессе планирования.
С экономической точки зрения издержки представляют собой стоимость всех видов затрачиваемых материалов и выполняемых услуг. Все затраты ресурсов представляют собой альтернативные или вмененные издержки. Они выступают главным ограничением, с которым сталкивается каждое предприятие в ходе реализации своих возможностей в максимизации планируемых и фактических доходов.
...

2.1 Характеристика предприятия УМП «Жилищно-коммунальное управление»

Унитарное Муниципальное Предприятие «Жилищно-коммунальное управление», в дальнейшем именуемое «Предприятие»,создано в соответствии с решением администрации г. Краснокаменска и Краснокаменского района № 119 от 29.12.1995 г. «Об учреждении унитарного муниципального предприятия «Жилищно-коммунальное управление»».
Редакция нового Устава составлена в соответствии с Законом № 161-ФЗ от 14 ноября 2002.
Учредителем Предприятия является Комитет по управлению муниципальным имуществом г.Краснокаменска и Краснокаменского района.
Фирменное наименование «Предприятие на русском языке; полное- Унитарное муниципальное предприятие «Жилищно-коммунальное управление»», сокращенное УМП ЖКУ.
Предприятие создано на неопределенный срок.
Место нахождения Предприятия: г. Краснокаменск, Читинской области. Почтовый адрес: 674673 г. Краснокаменск, Читинской области, 4 А МКР, ГОС-3, а/я-105, телефон 4-68-59;6-34-34; 4-50-90.
...

2.2 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов и основных производственных фондов предприятия

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависит объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль.
Динамика численности работающих предприятия (табл. 2.2).
Таблица 2.2 - Обеспеченность трудовыми ресурсами, чел.
Категории персонала
2013 г.
2014 г.
Темп роста, %
Всего работающих
146
148
101,37
в том числе:
 
 
 
руководители
12
12
100,00
специалисты
21
21
100,00
служащие
20
21
105,00
рабочие
93
94
101,08

Численность работающих в отчетном 2014 г. увеличилась на 2 человека (служащие - 1 человек, рабочие - 1 человек). Прирост численности составил в целом по предприятию 1,37%.
Далее выполним анализ движения кадров предприятия за 2013 – 2014 гг. (табл. 2.3).
Таблица 2.3 - Движение рабочей силы
Показатели
2013 г.
2014 г.
Отклонение
1
2
3
4

2.3 Анализ выручки, прибыли и рентабельности предприятия

Прибыль - выступает как превышение доходов от продажи товаров (услуг) над произведенными затратами (капиталом).
Прибыль является одним из обобщающих оценочных показателей деятельности предприятий. Прибыль выполняет две важнейшие функции[25]:
1) характеризует конечные финансовые результаты деятельности предприятия, размер его денежных накоплений;
2) является главным источником финансирования затрат на производственное и социальное развитие предприятия (налог на прибыль - важнейший элемент доходов государственного бюджета).
Далее выполним анализ выполнения динамики чистой прибыли за 2013 – 2014 гг.(табл.2.10).
Таблица 2.10 - Анализ динамики чистой прибыли предприятия, тыс.руб.
Показатели
2013 г.
2014 г.
Отклонение, (+, -)
Темп роста, %
1.Выручка от реализации продукции
153885
160253
6368
104,14
2. Себестоимость реализованной продукции
135231
150106
14875
111,00
3. Коммерческие расходы
1281
1473
192
114,99

2.4 Анализ затрат на производство работ, услуг

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент и структура производства и реализации продукции. Основными причинами, обуславливающими невыполнение плана по ассортименту, являются как внутренние причины (недостатки в системе организации и управления производством; плохое техническое состояние оборудования; простои; аварии; недостаток средств; недостатки в системе управления и материального стимулирования), так и внешние причины (изменение конъюнктуры рынка; спрос на отдельные виды продукции; состояние материально-технического обеспечения; несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независимым от него причинам).
В таблице 2.15 проведем анализ производства услуг и работ в натуральном выражении (для удобства расчетов затраты ремонта и обслуживания переведены на метры квадратные).
Таблица 2.15 – Анализ производства услуг в натуральном выражении
Наименование работ, услуг
Ед.
изм.
...

2.5 Анализ ликвидности и финансовой устойчивости

Анализ финансового состояния начинают с изучения состава и структуры имущества предприятия по данным бухгалтерского баланса с использованием методов горизонтального и вертикального анализа.
Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста (уменьшения) всего имущества предприятия и отдельных его видов.
Рассмотрим состав, структуру и динамику активов предприятия в таблице 2.19.
Таблица 2.19 - Состав, структура и динамика активов предприятия
Показатели
Сумма, тыс. руб.
Структура, %

2013 г.
2014 г.
изменение
2013 г.
2014 г.
изменение

тыс.руб.
темп роста, %

Внеоборотные активы
27771
28290
519,00
101,87
40,45
43,38
2,93
Оборотные активы
40879
36918
-3961,0
90,31
59,55
56,62
-2,93
Баланс активов
68650
65208
-3442,0
94,99
100
100
-

Из таблицы видим, что в 2014 г. внеоборотные активы увеличиваются на 519 тыс.руб.
...

3.1 Выбор и обоснование направлений повышения эффективности деятельности

Каждая организация – предприятие, фирма, инвестиционная компания существует не сама по себе. Она неразрывно связана с другими организациями, с людьми, которые, не входят в ее состав. Каждая организация функционирует в соответствии с принятыми в стране законами и нормативно-правовыми актами и не может не зависеть от политической обстановки в стране, от ситуации, сложившейся на рынках сбыта (продукции, которую она производит, работ, которые она выполняет, или услуг, которые она оказывает), а также от многих других факторов.
Все то, что находится вне организации и оказывает влияние на ее деятельность, называется внешней средой организации.
Особое значение для УМП ЖКУ приобрели вопросы снижения собственных затрат и сдерживание роста цен на закупаемые материалы и комплектующие.
...

3.2 Оценка влияния мероприятий на показатели эффективности деятельности

В качестве основных показателей эффективности инвестиционного проекта используют[23]:
- чистый дисконтированный доход;
- внутренняя норма доходности;
- индексы доходности затрат и инвестиций;
- срок окупаемости;
На рисунке 3.2 схематично показан расчет эффективности проекта.

Рисунок 3.2 – Методика расчетов эффективности инвестиционного проекта
Для оценки эффективности предлагаемого проекта необходимо рассчитать ставку дисконтирования.
С экономической точки зрения ставка дисконтирования – это норма доходности на вложенный капитал, требуемая инвестором.
Поэтому от значения ставки дисконтирования зависит принятие ключевых решений, в том числе при выборе инвестиционного проекта. Расчет будем вести кумулятивным методом. Он подразумевает оценку определенных факторов, порождающих риск недополучения запланированных доходов.
...

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В условиях рыночной экономики устойчивость и успех любого хозяйствующего субъекта может обеспечить только эффективное планирование его экономической деятельности. Планирование функционирует в таких сферах, как планирование деятельности отдельной хозяйственной единицы и планирование хозяйственных отношений. Планирование, как центральное звено управления, охватывает систему принципов, методов, форм и приемов регулирования рыночного механизма в области использования ограниченных ресурсов с целью повышения конкурентоспособности хозяйственного субъекта.
В первой части данной работы рассмотрены теоретические аспекты планирования затрат и финансового результата в современных условиях УМП «Жилищно-коммунальное управление».
...