Патентная система налогообложения в России и перспективы его развития

При реализации имеющихся и выработке новых инициатив в области развития и государственной поддержки российского предпринимательства немаловажную роль играет опыт развитых стран. Изучение подобного опыта в немалой степени способствует правовому, организационному и институциональному оформлению российской политики в отношении предпринимательства как на федеральном, так и на региональном уровне. Необходимо отметить, что налоговые системы большинства зарубежных стран представляют собой определенную комбинацию различных способов налогообложения. В развитых странах налогообложение происходит в соответствии с требованиями ведения надлежащего бухгалтерского учета, предоставления соответствующей отчетности и налогового администрирования, с целью обеспечения определенного баланса между различными целями налогообложения, в том числе его эффективностью и справедливостью. Единственным эффективным инструментом налоговой политики, позволяющим решать проблему налогообложения таких «проблемных» видов предпринимательской деятельности во всем мире признанно выступает конструкция вмененного налога, когда объектом налогообложения выступает не реально полученный, а презюмируемый государством доход налогоплательщика. В мировой практике разработано и успешно применяется несколько форм вмененного налогообложения, простейшей из которых можно назвать уплату вмененного налога в форме патента. Однако, в Российской Федерации патентная система налогообложения практически не получила распространения среди индивидуальных предпринимателей, в то время как именно патентная форма, на наш взгляд, в наибольшей степени соответствует принципам и целям применения вмененных налогов – простоте, прозрачности, удобства для налогоплательщиков.

Объект выпускной квалификационной работы – патентная система налогообложения в Российской Федерации. Предмет выпускной квалификационной работы – проблемы и перспективы применения патентной системы налогообложения в Российской Федерации.

Цель выпускной квалификационной работы – изучить теоретические основы и практику применения патентной системы налогообложения в Российской Федерации, выявить существующие проблемы и пути их

решения на современном этапе.

Задачи выпускной квалификационной работы:

- изучить сущность патентной системы налогообложения;

-раскрыть историческое развитие патентной системы налогообложения в России;

- рассмотреть порядок исчисления и уплаты налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в Российской Федерации;

- провести анализ сведений о количестве индивидуальных предпринимателей, применяющих патентую систему налогообложения;

- проанализировать количество выданных патентов на право применения патентной системы налогообложения в разрезе видов предпринимательской деятельности;

- проанализировать поступления налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в доходы бюджетной системы Российской Федерации;

- изучить зарубежный опыт применения патентной системы налогообложения в Российской Федерации;

- предложить пути развития патентной системы налогообложения в Российской Федерации.

При написании выпускной квалификационной работы использовались законодательные акты Российской Федерации, труды отечественных ученых-экономистов, учебная литература, а также материалы, опубликованные в периодической печати. Информационной базой исследования послужили данные Федеральной налоговой службы, материалы, размещенные в сети Интернет.

Введение 3

1. Теоретические основы патентной системы налогообложения 6

1.1. Сущность патентной системы налогообложения 6

1.2. Историческое развитие патентной системы налогообложения в России 13

1.3. Порядок исчисления и уплаты налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в России 25

2. Анализ практики применения патентной системы налогообложения в Российской Федерации 31

2.1. Анализ сведений о количестве индивидуальных предпринимателей, применяющих патентую систему налогообложения 31

2.2. Анализ выданных патентов на право применения патентной системы налогообложения в разрезе видов предпринимательской деятельности 37

2.3. Анализ поступления налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в доходы бюджетной системы Российской Федерации 44

3. Совершенствование патентной системы налогообложения в Российской Федерации 52

3.1. Зарубежный опыт применения патентной системы налогообложения в Российской Федерации 52

3.2. Пути развития патентной системы налогообложения в Российской Федерации 65

Заключение 74