Стандарты учета и отражения в отчетности внутрибанковских операций

Внутрибанковские операции - это операции, связанные с обеспечением хозяйственной деятельности банка: управление его имуществом, расчеты по хозяйственным договорам и др.

К внутрибанковским операциям принято относить операции в отношении движения имущества и обязательств кредитной организации, операции по формированию капитала и фондов, учет доходов и расходов, прибыли кредитной организации.

Актуальность изучения данного вида операций обусловлена тем, что они обеспечивают основную - хозяйственную деятельность коммерческого банка.

Бухгалтерский учет имущества должен обеспечить:

а) корректное и своевременное оформление документов, отражение движения имущества;

б) достоверное определение первоначальной стоимости объекта с учетом всех затрат;

в) полное отражение фактических затрат по содержанию имущества;

г) контроль за сохранностью имущества, принятого к учету;

д) достоверное определение результатов от выбытия имущества;

е) получение полной информации об имуществе, необходимой для раскрытия в отчетности.

Аналитический учет имущества в коммерческом банке во многом аналогичен бухгалтерскому учету коммерческой организации.

Объектам основных средств присваивается инвентарный номер, учет ведется с применением инвентарных карточек. По материальным ценностям ведется количественно-суммовой учет и учет по материально ответственным лицам. Синтетический учет имущества банка осуществляется с применением оборотных ведомостей и мемориальных ордеров. Для расчетов с поставщиками применяются банковские документы, предусмотренные по безналичным операциям, - платежные поручения, требования, аккредитивы, расчетные чеки. В качестве плательщика выступает коммерческий банк, а в качестве получателей средств - поставщики. При приобретении материальных ценностей подотчетными лицами основанием для принятия их к учету служат авансовые отчеты.

Хозяйственная операция состоит из фактов хозяйственной жизни. Каждый факт хозяйственной жизни фиксируется в определенном первичном документе. Каждый факт хозяйственной жизни, отраженный в первичном документе должен быть учтен методом двойной записи, на счетах банка для оперативного внутреннего учета и поддержки принятия решений ведется аналитический учет каждой хозяйственной операции банка. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, сформированных в соответствии с методом бухгалтерского учета, принятом в кредитной организации. Каждому договору присваивается номер лицевого счета, который затем проставляется на всех поступивших по нему документах.

Предметом изучения курсовой работы является порядок оформления и отражения в бухгалтерском учете внутрибанковских операций.

Цель данной работы заключается в изучении порядка оформления и отражения в бухгалтерском учете внутрибанковских операций.

Для выполнения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

а) раскрыть сущность и характеристику внутрибанковских операций;

б) рассмотреть состав внутрибанковских операций;

в) изучить учет средств и имущества коммерческих банков;

г) рассмотреть порядок проведения инвентаризации.

Структура работы определяется её целью и состоит из введения, двух глав с двумя подглавами, заключения и библиографического списка.

ВВЕДЕНИЕ 3

1. ВНУТРИБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ: ПОНЯТИЕ, ХАРАКТЕРИСТИКА И СОСТАВ 5

1.1. Понятие и характеристика внутрибанковских операций 5

1.2. Состав внутрибанковских операций 6

2. УЧЕТ И ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ ВНУТРИБАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ В ЧАСТИ СРЕДСТВ И ИМУЩЕСТВА КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ 11

2.1. Учет средств и имущества кредитной организации 11

2.2. Инвентаризация материальных ценностей 18

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 20

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 22