НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ПУТИ ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА НА ТЕМУ: "НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ПУТИ ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ"

Актуальность темы исследования.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги являются основной формой доходов государства.

Актуальность проблемы изучения определена тем, что налогообложение доходов физических лиц играет важную роль в налоговой системе России, так как охватывает практически всех работающих на территории страны граждан, иностранных граждан и лиц без гражданства, касаясь каждого из нас.

Доход физических лиц как объект налогообложения заключается в том, что он является одним из реальных показателей финансовой состоятельности человека, а, следовательно, и налогоспособности, при этом налогообложение доходов всегда воспринимается как покушение на результаты усилий, к которым государство не имеет никакого отношения.

Степень разработанности проблемы. Рассматриваемая проблема налогообложения доходов физических лиц достаточно широко представлена как в научной, так и в специальной литературе. Теоретические основы возникновения и дальнейшего развития налогообложения доходов, имущества и богатства, роли государства в этих процессах рассматривались еще в работах А. Смита, Д. Рикардо, А.Маршалла и Дж. М. Кейнса.

Вопросы теории налогов и налогообложения, совершенствования налогового механизма отражены в трудах таких ученых как С.В. Барулин, А.В. Брызгалин, Л.А. Дробозина, Л.П. Павлова, С.Г.Пепеляев, Д.К. Черник, Т.Ф.Юткина и других ученых.

В настоящее время вопросы оценки, учета и регулирования процессов налогообложения доходов физических лиц поднимаются в той или иной степени в работах ученых, таких как В.Б. Балкизов, М.Ю. Березин, А.Г. Гаджиев, А.Г. Грязнова и Б.В. Гусев, В.Р. Захарьин, Н.В. Калинина, Н.И. Малис и А.В. Сорокин, а также Дж. К. Эккерта.

Современные экономисты в отношении проблемы налогообложения дохода физических лиц преимущественно занимают сторону прогрессивного налогообложения, в том числе обосновывая его необходимость (А.С. Хорошунова). Не поддерживают прогрессивность налогообложения физических лиц Е.Ю. Сидорова и А.Ю. Малинина.

Предметом исследования является система финансово-экономических отношений между физическими лицами и государством, возникающих по поводу налогообложения доходов.

Объектом исследования выступает действующая в России система налогообложения, элементы налогов для физических лиц.

Целью исследования стало изучение особенностей налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации.

Актуальность темы исследования, разработанность проблемы и поставленная цель, предмет и объект позволили определить решение следующих задач:

1. изучить основы налогообложения доходов физических лиц и определить его роль в финансовой системе государства;

2. провести анализ налогообложения доходов физических лиц в России;

3. определить направления совершенствования налогообложения доходов физических лиц.

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 5

1.1. Сущность налогообложения доходов физических лиц и его роль в финансовой системе государства 5

1.2. История развития налога на доходы физических лиц 16

1.3. Зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц 22

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 28

2.1. Анализ современной системы налогообложения физических лиц в России……………………………………………………………………………...28

2.2. Особенности исчисления налога на доходы физических лиц в Российской Федерации 37

ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 44

3.1. Основные проблемы в налогообложении доходов физических лиц 44

3.2. Пути совершенствования налогообложения доходов физических лиц 51

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 57

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ И ИСТОЧНИКОВ 58

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 64

ПРИЛОЖЕНИЕ 2 69

ПРИЛОЖЕНИЕ 3 70

ПРИЛОЖЕНИЕ 4 71