Налог на добавленную стоимость в России

Налог на добавленную стоимость оказывает непосредственное регулирующее воздействие на экономику страны. Сумма налогу на добавленную стоимость, заложенная в цене товара оказывает огромное влияние на конкурентоспособность отечественных товаров как внутри страны, так и при внешнеторговых операциях. Дифференцированная шкала ставок налога на добавленную стоимость оказывает влияние на цены товаров первой необходимости, что выражает социальную направленности данного налога. Особое внимание в научной литературе и периодических изданиях уделяется механизму исчисления налога на добавленную стоимость. В Российской Федерации налог на добавленную стоимость определяется как разность между исчисленным налогов и уплаченным, при этом основным документом определения сумм налога на добавленную стоимость является счет-фактура. Такой порядок исчисления налога на добавленную стоимость не лишен недостатков, которые необходимо учитывать при дальнейшем совершенствовании данного налога. Важность и весомость функций, которые выполняет данный налог, сложность и неоднозначность трактования действующего законодательства по налогу на добавленную стоимость, спорные вопросы, возникающие при исчислении и уплате налога на добавленную стоимость, особый механизм его исчисления, порядок предоставления вычетов и возмещения из бюджета, уделение огромного внимания в печатных изданиях и экономической литературе проблемам, связанных с налогом на добавленную стоимость определяют актуальность тематики, изложенной в данной выпускной квалификационной работе. Цель выпускной квалификационной работы заключается в исследовании порядка исчисления и взимания налога на добавленную стоимость в Российской Федерации, выявление основных проблем и выработка мероприятий по

5

совершенствованию налога на добавленную стоимость.

Реализация поставленной цели обусловила постановку и решение следующих задач: - рассмотрение особенности действия налога на добавленную стоимость в Российской Федерации и механизма его исчисления; - проведение анализа действующей практики исчисления налога на добавленную стоимость в Российской Федерации; - выявление проблем механизма исчисления налога на добавленную стоимость, проблем, связанных с применением налоговых вычетов и механизмом его возмещения; - предложение рекомендаций по совершенствованию налога на добавленную стоимость в Российской Федерации.

При написании выпускной квалификационной работы использовались нормативно-правовые акты Российской Федерации, труды ученых-экономистов, учебная литература, связанная с налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации и издания периодической печати.

Введение 3

1. Теоретические основы налога на добавленную стоимость 6

1.1. Экономическая сущность налога на добавленную стоимость 6

1.2. История возникновения налога на добавленную стоимость в России 13

1.3. Механизм исчисления налога на добавленную стоимость в России 19

2. Анализ практики исчисления налога на добавленную стоимость 31

2.1. Поступление налога на добавленную стоимость, исчисляемого и уплачиваемого организациями 31

2.2. Налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость 36

2.3. Возмещения по налогу на добавленную стоимость 42

3. Совершенствование порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость 49

3.1. Совершенствование механизма исчисления налога на добавленную стоимость 49

3.2. Совершенствование применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и механизма его возмещения 55

3.3. Применение международного опыта по налогу на добавленную стоимость…. 60

Заключение 69

Список использованных источников 73

Приложения 79