Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Актуальность темы исследования. Для развития малого бизнеса и выработки у индивидуальных предпринимателей законопослушного поведения в налоговой сфере был введен ряд послаблений, позволяющих упростить ведение учета, предоставления отчетности, расчета и уплаты налогов и обязательных платежей.

Значение индивидуальных предпринимателей в развитии конкуренции, снижении уровня безработицы и вклад в инновационное направление развития национальных экономик определяют немаловажную роль мероприятий по поддержке малого бизнеса в развитых и развивающихся странах мира. Помимо упрощенных процедур регистрации и льготного кредитования, национальные программы поддержки и развития малого предпринимательства включают и льготные режимы налогообложения, налоговые каникулы в первые годы деятельности, а также уменьшение обязательных государственных платежей в виде страховых взносов. Исследование зарубежного опыта применения конкретных инструментов поддержки малого бизнеса в налоговой сфере может способствовать выработке мероприятий по совершенствованию налогообложения индивидуального предпринимательства в России.

В настоящее время в Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей предусмотрена упрощенная регистрация бизнеса, пониженные проценты по банковским кредитам и льготные режимы налогообложения. Однако, несмотря на прилагаемые государством усилия, темпы роста количества действующих малых предприятий и индивидуальных предпринимателей, а также их распределение по отраслям экономики свидетельствуют о недостаточной эффективности практического действия этих программ и мероприятий. Структурно наибольший удельный вес имеет предпринимательство в посреднической и торговой сфере, в то время как доля индивидуальных предпринимателей, занятых в производственном секторе мала. Налоговые платежи составляют значительную долю в финансовых потоках у индивидуальных предпринимателей, при том, что их вклад в доходную часть консолидированного бюджета государства несущественен. Данное противоречие требует исследования и научного обоснования. Кроме того, инвестиционная активность российских предпринимателей невысока, что приводит к снижению налогооблагаемой базы по ряду налогов и вызывает необходимость пересмотра подходов к установлению эффективных налоговых ставок и распределению налоговой нагрузки. Все это свидетельствует о необходимости углубленного изучения налогообложения и формирования налоговой нагрузки на индивидуальных предпринимателей в России и разработки направлений совершенствования в данной сфере.

Цель и задачи исследования. Целью исследования является изучение особенностей налогообложения индивидуальных предпринимателей и выработка практических предложений по совершенствованию их налогообложения.

В соответствии с поставленной целью определены следующие задачи исследования:

- рассмотреть теоретические основы индивидуальных предпринимателей как участников налоговых отношений; теоретических основ функционирования предпринимательства и особенностей правоотношений индивидуальных предпринимателей в налоговой сфере;

- обобщить режимы налогообложения индивидуальных предпринимателей;

- выявить особенности теневой экономики в деятельности индивидуального предпринимательства;

- провести анализ индивидуальных предпринимателей, применяющих разные режимы налогообложения;

- проанализировать налоговое администрирование индивидуального предпринимательства;

- разработать предложения по совершенствованию налоговой среды индивидуального предпринимательства;

- рассмотреть моделирование патентной системы налогооьложения.

Объектом исследования является процесс налогообложения индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации, его состояние и степень развития.

Предмет исследования является современные инструменты, формы и методы налогообложения индивидуальных предпринимателей в России и за рубежом, взаимосвязь уровня и условий налогообложения с предпринимательской активностью.

Теоретической основой исследования послужили работы ведущих отечественных и зарубежных ученых, практических работников и специалистов в области налогообложения, в т.ч. налогообложения индивидуальных предпринимателей, а также налогового администрирования. В процессе работы применялись исторический, логический и системный подходы, используемые при анализе экономических отношений, применение синтеза, научной абстракции, индуктивного и дедуктивного методов при рассмотрении и решении проблем налогообложения индивидуальных предпринимателей. Фактические данные анализировались с помощью методов группировки, выборки, сравнения и обобщения.

Введение 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ 9

1.1. Индивидуальные предприниматели как участники налоговых отношений 9

1.2. Налогообложения индивидуального предпринимательства 18

1.3. Особенности выявления теневой экономики в деятельности индивидуального предпринимательства 30

2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ В РОССИИ 38

2.1. Анализ индивидуальных предпринимателей, применяющих разные режимы налогообложения 38

2.2. Анализ организации налогового администрирования индивидуального предпринимательства 49

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ СРЕДЫ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 58

3.1. Совершенствование налогообложения индивидуальных предпринимателей 58

3.2. Моделирование патентной системы налогообложения 65

Заключение 80

Список использованных источников 83

Приложение 93