Правовое регулирование отношений по ведению налогового учета и отчетности в РФ

ВВЕДЕНИЕ 2
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ И ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОГО УЧЕТА И НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ 9
1.1. Понятие налогового учета и налоговой отчетности 9
1.2. Правовая природа регулирования налогового учета и налоговой отчетности 15
1.3. Статистика налоговых правонарушений в РФ 25
ГЛАВА 2. К ВОПРОСУ О ПЕРСПЕКТИВАХ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В РОССИИ 32
2.1. Судебная практика по основным налоговым правонарушениям 32
2.2. Занижение налоговой базы, как основной инструмент снижения суммы налога 40
2.3. Совершенствование системы нормативно-правового регулирования налогового учета и контроля 43
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 75
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 77

Актуальность темы исследования. Существование любого цивилизованного государства связано с накоплением необходимых ему финансовых ресурсов, которые, наряду с другими методами, аккумулируются посредством одного из самых распространенных в мире способов - сбора налогов.
Взимание налогов является важнейшей функцией государства, одним из условий его существования, способствующим развитию общества на пути к экономическому и социальному процветанию, обеспечивающим реализацию государственного фискального суверенитета.
Однако потребность в реализации публичного интереса нередко вступает в конфликт с интересами частных субъектов, не заинтересованных принимать участие в формировании централизованных денежных фондов, обеспечивающих функции государства и муниципальных образований. Тем самым объясняется наличие системы контролирующих органов в сфере налогообложения.
Потребность обеспечения устойчивых бюджетных доходов, соблюдения налоговой дисциплины, как условия качественного выполнения физическими и юридическими лицами своих налоговых обязательств перед государством, обусловили формирование нового направления государственного финансового контроля - налоговый контроль.
Являясь одной из основных функций власти, налоговый контроль составляет важнейший институт налогового законодательства, поэтому трудно переоценить значение рационально организованной и эффективно действующей системы органов налогового контроля.
Современный этап социально-экономического развития требует проведения налоговой политики, учитывающей как необходимость активизации экономической деятельности государства, так и реальную возможность налогоплательщика уплачивать в виде налогов определенную сумму денежных средств, необходимую для формирования бюджетов различных уровней.
Вместе с тем следует подчеркнуть, что усиление государственного регулирования в сфере экономических, в том числе финансовых отношений, требует наличия адекватного требованиям сегодняшнего дня нормативно-правовой базы, эффективных механизмов правового регулирования, а также системы действенного контроля.
Но, к сожалению, налоговому контролю до настоящего времени не уделялось должного внимания, он отождествляется с контролем законодательства о налогах и сборах.
Степень научной разработанности темы. За всю историю развития налогообложения финансово-правовой, экономической, социальной науками были сформулированы и доказаны фундаментальные правовые принципы, закономерности построения и функционирования налоговой системы с целью достижения баланса личных и общественных потребностей.
В трудах многих видных советских и российских ученых обстоятельно рассматривались проблемы налогообложения применительно к' налогово-контрольной деятельности государства в целом. Однако, многие работы, посвященные данной проблематике, были выполнены в других социально-политических и экономических условиях, в ином информационном и правовом пространстве и не отражают современных реалий.
Огромный научно-практический интерес, а также методологическое значение в этой сфере общественных знаний представляют изученные автором работы многих исследователей, в частности: Е.М. Ашмариной, И.А Белобжецкого., А.В. Брызгалина, Д.В. Винницкого, И.И. Веремеенко, Э.А. Вознесенского, О.Н. Горбуновой, Е.Ю. Грачевой, В.И. Гуреева, Ю.А. Данилевского, Е.Н. Евстигнеева, А.А. Жданова, С.В. Запольского, М.В. Карасевой, Ю.Ф. Кваши, А.Н. Козырина, Ю.А. Крохиной, И.И. Кучерова, Н.П. Кучерявенко, В.В. и др.
Объектом исследования выступают общественные отношения, складывающиеся между налоговыми органами и налогоплательщиками в процессе проведения мероприятий налогового контроля.
Предметом исследования выступают нормативные правовые акты о налогах и сборах, регулирующие отношения, возникающие при осуществлении компетентными органами мероприятий налогового контроля, научные работы по рассматриваемой проблеме, а также правоприменительная практика.
Цели и задачи исследования. Основная цель работы состоит в осуществлении комплексного анализа норм, регулирующих налогово-контрольную деятельность государства, осуществляемую в Российской Федерации для получения выводов и положений, совокупность которых позволит выявить достижения и недостатки законодательства в этой сфере и сформулировать новые подходы и предложения, направленные на совершенствование порядка осуществления налогового контроля в Российской Федерации.
Реализация поставленной цели потребовала решения следующих задач:
- изучить и обобщить научные материалы по данной проблеме и определить уровень теоретической разработанности темы;
- сформулировать организационные, методические и иные предпосылки осуществления мероприятий налогового контроля;
- исследовать правовые основы осуществления налогового контроля;
- проанализировать структуру и компетенцию органов, осуществляющих налоговый контроль и обосновать предложения по ее совершенствованию;
- наметить перспективы развития и внести конкретные предложения по оптимизации правового механизма налогового контроля.
Методологической основой исследования является диалектический метод познания социально-правовых явлений. Методика исследования включала традиционные методы науки финансового права: формально-догматический, сравнительного правоведения, исторический, конкретно-социологический, а также общенаучные методы: диалектико-материалистический, системный, анализа и синтеза, от общего к частному.
Теоретическую основу составляют труды ученых в рамках общей теории права, гражданского, налогового и иных отраслей права.
Правовую основу исследования составили:
- Конституция Российской Федерации;
- международные договоры Российской Федерации;
- федеральные законы;
- указы Президента Российской Федерации;
- постановления Правительства Российской Федерации.
Эмпирическая база исследования. Эмпирическую базу исследования представляют материалы судебной и административной практики, касающиеся контрольно-надзорной деятельности в налоговой сфере. В частности, в ходе исследования было изучено 34 акта выездных и камеральных налоговых проверок, хранящихся в архиве Управления Федеральной налоговой службы. Изучено 98 дел, касающихся обжалования выездных и камеральных налоговых проверок, хранящихся в архиве Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, а также размещенных в справочно-информационной системе «Консультант Плюс».
В процессе исследования было изучено 31 решение, касающееся обжалования действий и бездействий должностных лиц УФНС, осуществлявших выездную налоговою проверку, хранящееся в архиве Федерального арбитражного суда, а также размещенных в справочно-информационной системе «Консультант Плюс».
В ходе исследования были использованы 58 решений, касающихся обжалования действий и бездействий должностных лиц УФНС в различных регионах, осуществлявших камеральные налоговые проверки. Эти решения размещены в справочно-информационной системе «Консультант Плюс».
Положения, выносимые на защиту:
1. Налоговый контроль - это особый вид государственного финансового контроля, который заключается в деятельности налоговых органов, осуществляемой в определенных формах и с использованием специальных методов, в результате чего мобилизация средств, доступных государству и его регионам, для решения их проблем обеспечен.
Как специфическое самостоятельное направление государственного финансового контроля, оно характеризуется своими целями, намерениями, принципами, предметом, формами и методами реализации и является неотъемлемой частью контроля за соблюдением правовых норм в области налогов и сборов.
Налоговый контроль связан с контролем за соблюдением законодательства о налогах и сборах как частного, так и общего характера.
2. В данном контексте институт налогового контроля можно охарактеризовать как самостоятельный институт налогового права, который представляет собой совокупность правовых норм, регулирующих отношения, складывающиеся при осуществлении деятельности государственного налогового контроля для обеспечения соблюдения налогоплательщиками налогов и сборов. законодательства для проверки законности и эффективности действий проверяемых лиц.
3. Налоговый контроль осуществляется на основе общих правовых принципов (законность, юридическое равенство, уважение прав человека и гражданина, ответственность и т. д.) И принципов налогового права (добросовестность налогоплательщиков, объективность и документация, соблюдение налоговая тайна, дифференцированный доступ к налоговым обязательствам физических и юридических лиц и т. д.) и институциональные принципы, отражающие только ее особенности. К ним относятся: принцип закрытого перечня форм налогового контроля, принцип недопустимости вмешательства контролирующих органов в деятельность проверяемого лица, принцип временного ограничения срока действия мер налогового контроля.
4. Дополнительные меры налогового контроля - это законодательно закрепленный комплекс мер с целью установления в полной мере всех существенных обстоятельств, имеющих значение для обоснованного решения об ответственности или отказе налогоплательщика. В этом контексте другие меры налогового контроля не являются формой налогового контроля.
5. При проведении проверки необходимо определить объем и состав информации, полученной в заявке на документы, поэтому в налоговом законодательстве РФ должно быть указано, что налоговая инспекция имеет право запрашивать только документы, содержащие информацию, предоставленную для налоговой проверки. цели, связанные с деятельностью налогоплательщика, а также информация, относящаяся к конкретной сделке. В этом контексте мы можем предложить ч. 1 ст. 931 НК РФ дополнена следующей формулировкой: «налоговая инспекция вправе запросить у организации-контрагента: счета-фактуры; акты выполненных работ; книга покупок; реестр сведений о личных доходах; контракты, заключаемые с контрагентами; расчетно-платежные документы; документы, подтверждающие уплату суммы НДС в бюджет; порядок ведения учетной политики и декларация по НДС ».
6. Межрегиональные налоговые инспекции наделены функциями, выходящими за рамки компетенции территориального органа и во многом дублирующими полномочия центрального аппарата ФНС России, с нарушением принципа рационального использования средств. Или в сокращенном количестве. по тематике деятельности.
Теоретическое и практическое значение исследования.
Теоретическая значимость исследования состоит в том, что в ней обобщены различные точки зрения, касающиеся правового регулирования налогового контроля, теоретически обоснованы формы и методы его осуществления. В исследовании определена конструкция механизма правового регулирования налогового контроля, которая состоит из правовых норм, правоотношений, правоприменительных актов, принципов и субъектов, разработаны авторские определения, касающиеся выездных и камеральных налоговых проверок, а также форм и методов их реализации.
Практическая значимость исследования заключается в том, что разрабо¬танные научно обоснованные предложения по совершенствованию законодательства могут быть использованы при дальнейшем его реформировании. Результаты исследования могут также использоваться при преподавании конституционного права в высших учебных заведениях.
Научная новизна работы характеризуется авторским подходом к исследуемой теме, ставшей актуальной в современных условиях развития российской государственности.
Апробация результатов исследования. Основные положения и выводы исследования отражены в подготовленных 11 публикациях, а также в его выступлениях на научно-практических конференциях, обсуждались на заседаниях кафедры гражданско-правовых дисциплин, кафедры административного права и административно-служебной деятельности ОВД Дальневосточного юридического института МВД России. Также диссертация была обсуждена кафедре организации финансового тылового и экономического обеспечения Академии управления МВД России и получила положительную оценку.
Материалы исследования также использовались при проведении лекций и семинарских занятий по финансовому праву и налоговому праву в Дальневосточном юридическом институте МВД России, а также в Дальневосточном филиале Российской правовой академии.
Структура работы соответствует логике построения научных исследований и состоит из введения, двух глав, включающих шесть параграфов, заключения, библиографического списка.

Дипломная работа на ему "Правовое регулирование отношений по ведению налогового учета и отчетности в РФ"
Оригинальность - 72%
Использованы современные источники и литература, судебная практика и законодательство.