Налоговое планирование деятельности экономического субъекта на примере ООО «Центр социального взаимодействия»

ВВЕДЕНИЕ 7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ЭКОНОМИЧЕСКОМ СУБЪЕКТЕ 11
1.1. Сущность налогового планирования 11
1.2. Необходимость и цели налогового планирования 18
1.3. Характеристика современных систем налогообложения 24
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО «ЦЕНТР СОЦИАЛЬНОГО ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ» 29
2.1. Краткая организационно - экономическая характеристика
о бъекта наблюдения 29
2.2. Порядок расчета налогов в применяемой системе налогообложения... 34
2.3. Анализ налогообложения 41
ГЛАВА 3. НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ЦЕНТР СОЦИАЛЬНОГО ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ» 50
3.1. Пути налоговой оптимизации 50
3.2. Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий.... 61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 78
ПРИЛОЖЕНИЯ 80

Реальность современного российского бизнеса показывают его высокую степень неопределенности и рисков. Соответственно, назревает необходимость ситуационного подхода в планировании. Именно метод оптимизации и предполагает разработку нескольких вариантов плановых решений и выбор наиболее адекватного. Причем отбор оптимального решения идет на основе значимого для экономического субъекта критерия. Таковым могут выступать налоговые отчисления как существенная статья расходов. Выбор системы налогообложения является наиболее важным и сложным направлением развития бизнеса любого субъекта предпринимательской деятельности, будь то организация или индивидуальный предприниматель. Ведь от этого зависит достижение самой главной цели любого бизнеса - получение прибыли.
Система налогообложения является для каждого индивидуальным и ответственным выбором, поскольку дальнейшая деятельность и уровень сложности работы с налоговой документацией и бухгалтерским учетом напрямую зависит от выбранной системы. Также система налогообложения влияет на совокупность рассчитываемых налогов в бюджет и предопределяет возможности ее оптимизации.
Осуществляя мероприятия налогового планирования необходимо учитывать ряд факторов, в числе которых вид деятельности, соотношение уровня доходов и расходов. При этом, главным критерием в выборе должен быть показатель чистой прибыли, а не объём налоговых обязательств.
Из всей совокупности факторов, формирующих внешнюю среду воздействия, налоговая составляющая занимает особое место, поскольку оказывает существенное влияние на финансово-экономические результаты экономического субъекта. В то же время, работа по осуществлению мероприятий по оптимизации системы налогообложения на уровне экономического субъекта требует точной оценки влияния изменения того или иного налога на общую налоговую нагрузку.
Без правильного обоснованного применения налогового инструмента усиливается нестабильность финансово-экономической деятельности экономических субъектов, что оказывает существенное влияние на полученные финансовые результаты их деятельности.
В условиях развития рыночных отношений введение налогового режима, отличающегося от общего порядка налогообложения, может благоприятно сказаться на финансовой деятельности экономических субъектов.
При этом специальное законодательство по налогообложению может гибко учитывать особенности объекта налогообложения, формирования налоговой базы и обеспечить развитие предпринимательской активности налогоплательщиков. Специальные налоговые режимы позволяют упростить порядок исчисления и уплаты налога и вести бухгалтерский налоговый учет в более доступной форме.
Налогоплательщикам предоставлены широкие возможности в использовании инструментов налогового планирования, поэтому главной задачей остаются изучение законодательства РФ и выбор направлений и методов, оптимальных для конкретного экономического субъекта и его специфики деятельности.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что проводимые мероприятия налогового планирования позволяют налогоплательщику определить оптимальную налоговую нагрузку, при которой полученный финансовый результат будет наибольшим.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ системы налогообложения для осуществления мероприятий налогового планирования.
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих
задач:
- определить сущность и цели налогового планирования;
- исследовать современные системы налогообложения экономических субъектов;
- дать краткую организационно-экономическую характеристику ООО «Центр Социального Взаимодействия»;
- провести анализ и расчет налогов в применяемой системе налогообложения;
- рассмотреть пути налоговой оптимизации;
- провести расчет экономической эффективности предложенных мероприятий;
Предметом исследования является процесс налогового планирования деятельности экономических субъектов.
Объектом исследования является система налогообложения объекта наблюдения за исследуемый период.
Объектом наблюдения является Общество с ограниченной ответственностью «Центр Социального Взаимодействия».
Период исследования - 2015 - 2016 годы.
Методологической основой написания выпускной квалификационной работы являются нормативно-правовые акты и работы ведущих специалистов в области налогообложения и налогового планирования.
Информационной базой для исследования послужила бухгалтерская (финансовая) и налоговая отчетность объекта наблюдения за исследуемый период.
В качестве методов исследования использовались сравнительный анализ, группировка и обобщение данных, наблюдение, вертикальный, горизонтальный и коэффициентный приемы анализа, графический метод.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
Во введении обосновываются: актуальность, цель, задачи и методология исследования, приводится информационная база исследования.
В первой главе рассматривается сущность налогового планирования, определены цели налогового планирования, приведена характеристика современных систем налогообложения.
Во второй главе дается краткая организационно -экономическая характеристика объекта наблюдения, а также исследуется порядок расчета налогов в применяемой системе налогообложения и приводится анализ налогообложения за исследуемый период.
В третьей главе предлагаются мероприятия налогового планирования в части направлений налоговой оптимизации и проводится расчет экономической эффективности предложенных мероприятий.
В заключении подводятся итоги исследования, формулируются выводы.

Планирование - это процесс разработки планов развития, реализация которых способствует достижению целей и задач государства, экономического субъекта, человека. Планирование осуществляется везде и всегда, как в обыденной жизни любого человека, так и в деятельности экономического субъекта и государства. Именно поэтому существует очень много разных видов планирования. Одним из видов планирования является налоговое планирование экономического субъекта.
Планирование налогов экономического субъекта - это деятельность экономического субъекта, которое является налогоплательщиком, направленная на уменьшение налогового бремени. Сущность налогового планирования отражается в возможности экономического субъекта использовать разрешенные законом способы и приемы сокращения налоговых обязательств.
Налогоо бложение является неотъемлемой частью деятельности любого экономического субъекта. Налоги - это определенная часть дохода экономического субъекта, которая называется государством. Естественно, любой экономический субъект старается минимизировать эту часть. Именно для этого и необходимо налоговое планирование на экономического субъекта, поэтому актуальность данного вопроса не ставится под сомнение.