Налог на добавленную стоимость, порядок исчисления и пути совершенствования

Введение 7
Глава 1. Теоретические основы налога на добавленную стоимость 10
1.1. Сущность, значение и роль косвенных налогов в российской экономике . 10
1.2. Роль НДС в доходной части федерального бюджета 22
1.3. Основные элементы налогообложения НДС 31
Глава 2. Практика исчисления налога на добавленную стоимость на примере ООО «Эктон» 39
2.1. Характеристика предприятия 39
2.2. Хозяйственные операции, формирующие налоговую базу по НДС 41
2.3 Особенности исчисления к уплате налога на добавленную стоимость в
организации 49
Глава 3. Пути совершенствования налогообложения НДС 54
3.1. Проблемы взимания НДС 54
3.2. Совершенствование исчисления и уплаты НДС в России 57
Заключение 70
Список использованных источников 73
Приложения 79

Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что одним из основных для бюджета налогов в России является налог на добавленную стоимость. Одной из основных задач государства при взимании налога на добавленную стоимость является проблема его администрирования. Налоговый кодекс РФ устанавливает довольно четкие условия для принятия НДС к вычету. Однако несовершенство налогового законодательства и не добропорядочность некоторых налогоплательщиков зачастую приводит к недоимкам сумм НДС в бюджет из-за необоснованного применения предприятиями сумм НДС к вычету. Данная проблема с каждым годом становиться все более и более существенной, с каждым разом схемы по незаконному уменьшению налоговой базы становятся более продуманные и изощренные.
НДС по экономическому содержанию представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения, определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Он имеет универсальный характер, поскольку взимается практически со всех товаров, работ, услуг в течение всего кругооборота товаров от предприятия до магазина. Причем каждый промежуточный участник этого процесса является плательщиком данного налога.
НДС включается производителем или продавцом в цену товара и оплачивается покупателем. НДС, который производитель или продавец вносит в Государственный бюджет, является разницей суммы НДС, полученного от покупателя за реализованные им товары, работы, услуги (налогового обязательства) и суммы НДС уплаченного поставщикам товаров, ресурсов, используемых в производстве товаров, робот и услуг (налогового кредита). Актуальность выбранной темы обуславливается растущей проблемой исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, сложностью определения налоговой базы, наличием спорных моментов законодательства.
Целью данной выпускной квалификационной работы является разработка предложений по совершенствованию исчисления и уплаты НДС в России.
Для достижения поставленной цели выпускной квалификационной работы представляется необходимым обеспечить решение следующих задач исследования:
— Рассмотреть сущность, значение и роль косвенных налогов в российской экономике;
— Выявить роль НДС в доходной части федерального бюджета;
— Проанализировать основные элементы налогообложения НДС;
— Представить характеристику предприятия ООО «Эктон»;
— Рассмотреть хозяйственные операции, формирующие налоговую базу по НДС;
— Определить особенности исчисления к уплате налога на добавленную стоимость в организации;
— Выявить проблемы взимания НДС;
— Сформировать предложения по совершенствованию исчисления и уплаты НДС в России.
Объектом практического исследования в данной выпускной квалификационной работе выступает ООО «Эктон». Предметом исследования в данной выпускной квалификационной работе является порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в РФ.
В процессе выполнения выпускной квалификационной работы были использованы законодательные, нормативные, методические материалы, учебные пособия, данные текущего учета, бухгалтерской и налоговой отчетности организации. Наиболее значимым и подробным источниками освещающим исчисление и порядок уплаты налога на добавленную стоимость являются учебные пособия: «Налогообложение организаций в Российской
Федерации», авторами которого являются Мешков Д.А., Топчи Ю.А., а также «Налоги и налогообложение» авторы Черник Д.Г., Шмелев Д.Ю.
Теоретической и методологической основой исследования явились: диалектический подход, принципы исторического, логического и системного анализа и синтеза. В ряде случаев применялся метод формулировки общих выводов на основе обобщения налоговой практики.
Работа состоит из трех частей: введения, основная часть, заключение и приложений. Основная часть состоит из трех глав, в первой главе дается определение понятия и сущности налога на добавленную стоимость, во второй главе проводиться анализ исчисления и уплаты налога на примере ООО «Эктон», в третьей главе рассматриваются возможные пути совершенствования администрирования налога на добавленную стоимость.

Налоги являются неотъемлемой частью финансовой системы современного общества. Вместе с тем, до сих пор в науке отсутствует единое общепризнанное определение этого термина.
По определению М.В. Романовского и О.В. Врублевской, налоги представляют собой императивные денежные отношения без предоставления субъекту налога какого-либо эквивалента, в процессе которых образуется бюджетный фонд .
С.Г. Пепеляев определяет налог как единственно законную (установленную законом) форму отчуждения собственности физических и юридических лиц на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченную государственным принуждением, не носящую характера наказания или контрибуции, в целях обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти.