Налогообложение экспортно-импортных операций (на примере ООО «Микроклимат»)

Глава 1. Теоретические основы исследования налогообложения экспортно-импортных операций 8
Таблица l 10
Рисунок 3 - Примерная схема экспортной сделки 23
Рисунок 4 - Порядок формирования книги покупок и книги продаж при расчёте НДС 28
Глава 2. Анализ механизма формирования прибыли от внешнеэкономической деятельности для целей налогообложения в ООО «Микроклимат» 34
Динамика начисления налогов ООО «Микроклимат» 37
за 2011-2015гг. 37
Бухгалтерские записи 44
Таблица 8 46
Учетно-аналитическая модель формирования «входного» НДС на счете 19 ООО «Микроклимат» 46
Реестр отгрузки печного и каминного оборудования блоков 52
за июнь 2015 г. 52
Глава 3. Совершенствование организации системы налогообложения экспортно-импортных операций ООО «Микроклимат» 57
Таблица 10 67
Отчет об исполнении плана (бюджета) себестоимости продукции ООО «Микроклимат» по экспортному договору (контракту руб.) 67

На сегодняшний день в мировой экономике весьма активными темпами идет процесс по образованию глобальных финансовых рынков, включающих в себя экономическое взаимодействие большого количества стран с различным уровнем развития экономической инфраструктуры и экономического потенциала. В связи с этим такие явления, как глобализация и интернационализация международной торговли оказывают чрезвычайно сильное влияние на состояние экономики каждой отдельно взятой страны и зависимость от внешних факторов ее экономической инфраструктуры.
Не смотря на существенное санкционное давление и активное стимулирование импортозамещения, политика нашей страны также направлена на стимулирование внешнеэкономической деятельности. В данном контексте, особое значение приобретает разработка и совершенствование методологии налогообложения экспортно-импортных операций.
Развитие процессов интернационализации внешней торговли диктует необходимость разработки новых подходов к методическому и теоретическому обеспечению налогообложения экспортно-импортных сделок. Таким образом, актуальность исследования обусловлена широкой распространенностью и активным развитием экспортно-импортных операций в деятельности субъектов хозяйствования России, а также необходимостью их правильного оформления с точки зрения налогообложения.
Степень научной разработанности темы исследования. Среди зарубежных экономистов, внесших значительный вклад в развитие теории рассматриваемых проблем, следует отметить Дж.Гэлбрайта, Д.Карро, П. Кругмана, М.Портера, П.Самуэльсона, Дж.Стиглица, В.Томаса, П.Фишера, М.Фридмена, М.Шиффа, Л.Эдвинсона и других. В последние годы в данной
научной сфере были выполнены: докторские диссертационные работы В.Д.Баранова,А.Н. Козырина, Т.А. Диконовой, С.А. Григоряна; кандидатские диссертации А.М. Коровина; С.Н. Тунгусковой-Кузьминой, С. С.
Жамкочьяна, Т.Н. Трошкиной, Э.А.Сафарова, И.Л. Сухарчук, В.П. Шавшиной, М.В. Калинина, Н.И. Землянской, Д.В. Тесленко, Н.А. Шапилова и других авторов.
Цель выпускной квалификационной работы - исследование механизма налогообложения экспортно-импортных операций на примере предприятия и разработка рекомендации по оптимизации механизма налогообложения его внешнеэкономической деятельности.
Для реализации цели исследования были обозначены следующие задачи:
1. Рассмотреть значение внешнеэкономической деятельности для государства;
2. Исследовать роль и значение экспортных операций в экономике и их нормативно-правовое регулирование;
3. Исследовать специфику налогообложения внешнеторговой деятельности, а именно особенности налогообложения экспортных и импортных операций;
4. Проанализировать деятельность объекта исследования и применяемой на нем системы налогообложения;
5. Выявить имеющиеся проблемы налогообложения внешнеторговой деятельности предприятия;
6. Разработать рекомендации по совершенствованию организации системы налогообложения экспортно-импортных операций на исследуемом предприятии.
Объектом исследования является торговая организация ООО «Микроклимат».
Предмет исследования - механизм налогообложения операций по
международной торговле.
Теоретико-методологическая основа исследования. Теоретическую базу исследования составили международные договоры и конвенции, федеральные законы Российской Федерации, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и иных органов исполнительной власти РФ, законодательные и нормативные акты по регулированию бухгалтерского учета и налогообложению в РФ, монографии, труды российских и зарубежных ученых по исследуемой проблеме.
Информационной базой исследования послужили официальные статистические материалы, материалы участников внешнеэкономической деятельности, материалы международных и всероссийских научных и научно-практических конференций, а также результаты, полученные в процессе исследования внешнеэкономической деятельности ООО «Микроклимат», а также данных бухгалтерского, управленческого и налогового учета исследуемого предприятия.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Внешнеэкономическая деятельность реализуется как на уровне государства, так и на уровне отдельных хозяйствующих субъектов. В первом случае внешнеэкономическая деятельность направлена на установление межгосударственных основ сотрудничества, создание правовых, торговых и политических механизмов, стимулирующих развитие и повышение эффективности внешнеэкономических связей. Рациональная внешнеэкономическая политика государства может привести к повышению темпов роста национального дохода, ускорению научно-технического прогресса, повышению концентрации производства и эффективности капитальных вложений.