Налогообложение доходов физических лиц от операций с ценными бумагами

Введение 6
1. Теоретические аспекты налогообложения доходов физических лиц от
операций с ценными бумагами 9
1.1. Сущность и особенности операций с ценными бумагами 9
1.2. Банки как налоговые агенты по налогообложению операций физических
лиц с ценными бумагами 17
1.3. Особенности налогообложения операций по индивидуальным
инвестиционным счетам 30
2. Налогообложение доходов физических лиц по операциям с ценными
бумагами на примере ПАО «Сбербанк» 39
2.1. Характеристика ПАО «Сбербанк» 39
2.2 Анализ операций банка с ценными бумагами 52
2.3. Порядок налогообложения доходов физических лиц по операциям с
ценными бумагами 60
3. Пути совершенствования налогообложения доходов физических лиц от
операций с ценными бумагами 72
3.1 Возможные направления совершенствования налогообложения операций с
ценными бумагами 72
3.2 Расчет экономического эффекта от внедрения рекомендаций 75
Заключение 84
Список использованной литературы 89
Приложения 9

Сегодня увеличение продуктивности норм налогообложения доходов на рынке ценных бумаг является одной из важных задач совершенствования российского налогового законодательства. Источниками пополнения бюджета страны и обеспечения контроля за движением денежных ресурсов на рынке капиталов выступают налоговые платежи на прибыль для организаций или НДФЛ для физических лиц от реализации ценных бумаг, таких как векселя, акции, депозитные и сберегательные сертификаты, облигации, в том числе налоговые платежи от сделок с финансовыми инструментами (опционами, фьючерсами и др.).
На сегодняшний день рынок ценных бумаг является высокодоходным источником финансовых средств, получаемых от торговли, инвестиций, а также от организации взаиморасчетов компаний. Как следствие, не вызывает сомнений актуальность выбранной темы, которая продиктована современными тенденциями увеличения продуктивности норм налогового законодательства о налогообложении доходов от оборота ценных бумаг.
Россия остается одной из стран, где наибольшую часть сбережений населения составляют, так называемые пассивные инвестиции (средства в депозитах), а также вложения в ценные бумаги. В последнее время рынок ценных бумаг в Российской Федерации развивается достаточно быстрыми темпами. Инвестиции в ценные бумаги становятся более привлекательными, номенклатура инструментов, которые обращаются на рынке, постепенно расширяется.
В связи с этим все более необходимым становится организация эффективного функционирования рынка ценных бумаг. Для достижения этой цели необходимо устранить ряд имеющихся недостатков, в частности связанных с налогообложением операций с ценными бумагами. Действенная налоговая система - один из факторов, который позволяет стимулировать развитие рынка ценных бумаг. Решение проблем налогообложения крайне важно для участников рынка ценных бумаг, так как активность их деятельности находится в прямой зависимости от величины налоговой нагрузки.
Выплаты налога с операций по ценным бумагам с частных лиц осуществляется в рамках налогового законодательства по налогу на доходы физических лиц. В настоящее время в России налог на доходы физических лиц является одним из важнейших налогов, который обеспечивает наибольшие поступления в консолидированный бюджет страны. В последнее время динамично растет роль НДФЛ, как в России, так и в других странах.
Цель исследования - провести анализ и предложить пути совершенствования налогообложения доходов физических лиц от операций с ценными бумагами.
Задачи исследования:
- рассмотреть сущность и особенности операций с ценными бумагами;
- рассмотреть банки как налоговые агенты по налогообложению операций физических лиц с ценными бумагами;
- рассмотреть особенности налогообложения операций по
индивидуальным инвестиционным счетам;
- провести характеристику ПАО «Сбербанк»;
- провести анализ операций банка с ценными бумагами;
- рассмотреть порядок налогообложения доходов физических лиц по операциям с ценными бумагами;
- определить возможные направления совершенствования
налогообложения операций с ценными бумагами;
- провести расчет экономического эффекта от внедрения рекомендаций
Объект исследования - ПАО «Сбербанк России».
Предмет исследования - организация налогообложения доходов физических лиц от операций с ценными бумагами в банке.
В качестве информационной базы для проведения исследования были использованы учебная литература, результаты практических исследований отечественных и зарубежных авторов, статьи и обзоры в специализированных и периодических изданиях, посвященных данной тематике, Интернет-ресурсы, отчетность банка, прочие актуальные источники информации по данной тематике.
Исследование основано на использовании методов сравнительного, логического анализа, а также анализа и синтеза.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, заключения, трех глав, библиографического списка, приложений.

Институт ценных бумаг - один из важнейших в гражданском праве, опосредующем экономический оборот. Стремительно развивающиеся на основе ценных бумаг финансово-экономические отношения, применяя современные технологии компьютерных связей, создают все новые модификации ценных бумаг, например, производные финансовые инструменты (деривативы), которые ежедневно вращаются на фондовом рынке в бессчетном количестве вариантов. Эти варианты есть не что иное, как гражданско-правовые договоры, применение которых в глобальном масштабе привело к ныне текущему экономическому кризису.