Методики управления аудиторским риском на современном предприятии

ВВЕДЕНИЕ 5
ГЛАВА 1. Теоретические основы понятия аудиторский риск 8
1.1. Понятие и классификация аудиторского риска 8
1.2. Методика оценки аудиторских рисков 17
1.3. Необходимость и способы управления аудиторским риском 26
ГЛАВА 2. Оценка аудиторского риска при планировании
проверки ООО «Лотос- М» 33
2.1. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля 33
2.2. Расчет планирования уровня существенности 46
2.3. Оценка риска необнаружения 52
ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ ОЦЕНКИ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ 58
3.1. Проблемы и пути совершенствования системы внутреннего
контроля 58
3.2. Разработка внутренних рекомендаций по устранению и
сокращению ошибок в системе внутреннего контроля 63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 76
ПРИЛОЖЕНИЯ

Аудит - это самостоятельная отрасль экономической деятельности. Аудит включает в себя сбор и оценку фактов, касающихся деятельности и положения экономического объекта или относящийся к информации о таком положении и деятельности. Аудит осуществляется
осведомленным независимым специалистом, который на основе установленных критериев, выносит решение о качественной стороне этого функционирования. Таким образом, под аудитом понимается независимая проверка и отражение мнения о состоянии финансовой отчетности предприятия. Основная цель аудита заключается в обозначении достоверности и честности финансовой отчетности субъекта проверки, а также проверка за соблюдением и налогового законодательства клиентом и норм хозяйственного права.
Аудит как современный этап эволюции аудиторской деятельности должен решать не только и не столько трудности неблагоприятного отбора (в частности, инвестиции средств в наименее прибыльный проект по сопоставлению с другими) и дорогостоящей верификации состояния (рациональности потерь на определение выгодности альтернативного плана по сопоставлению с ожидаемой прибылью), сколько проблемы риска нечестности руководства и несоблюдения законодательства в процессе отражения фактов хозяйственной деятельности аудируемого лица.
Свойственными характеристиками качества аудита, определяющими обоснованность и досупность для пользователей мнения в аудиторском заключении, являются аудиторский риск, существенность и аудиторские процедуры, разработанные и выполненные в ответ на оцененные риски существенного искажения бухгалтерской отчетности проверяемых лиц.
Целью представленного исследования является разработка теоретических и практических рекомендаций по определению и применению аудиторского риска в ходе аудита аудита, позволяющих практически сразу и действенно осуществлять аудит и держать под контролем его качество.
Для того чтобы достичь указанной цели в выпускной квалификационной работе поставлены следующие задачи:
• изучить теоретические основы понятия аудиторского риска;
• произвести оценку аудиторского риска при планировании проверки;
• разработать пути совершенствования системы оценки внутреннего контроля.
В качестве метода исследование использовались два основных метода оценки аудиторского риска : количественный метод который предполагает количественный расчет многочисленных моделей аудиторского риска; оценочный (интуитивный), основой которого является опыт аудитора, определяя аудиторский риск на основании отчетности в целом или отдельных групп операций как высокий, вероятный и маловероятный и используют эту оценку в планировании аудита.
Степень разработанности проблемы. Изучению вопросов оценки рисков в целом и в частности аудиторских рисков посвящены труды отечественных и зарубежных ученых, таких как B.C. Анфилатов, Н. Адамова, Д.А. Архипов, И.Н. Богатая, В.В. Боков, С.М. Бычкова, С.Н. Воробьев, А.Г. Городнов, А.Н. Кизилов, Ю.Ю. Кинев, С.А. Кошечкин и других. Основные положения методики риск-ориентированного аудита проанализированы в трудах С. М. Бычковой, Ю.Ю. Кочинева, Е.А. Мизиковского, Е.Л. Сквирской, Л.В., Сотниковой, С.М. Шапигузова, Г.А. Юдиной и других. Значение аудиторского риска и его сущность раскрыты в трудах таких известных экономистов, как Р. Адаме, Э.А. Арене, Н.Г. Белуха, С.М. Бычкова, Е.М. Гутцайт, Ю.А. Данилевский, Ф.Л. Дефлиз, Г.Р. Дженик, Д.К. Лоббек, M.B. Мельник, В.В. Скобара, Я.В. Соколов, B.^ Суйц и многих других авторов. Вопросы риска в предпринимательстве получили развитие в работах таких ученых, как И.Т. Балабанов, П. Бернстайн, В.П. Буянов, В.В. Глущенко, O.A. Кандинская.
Вопрос методов управления аудиторским риском, вопреки большому числу работ, посвященных аудиторской деятельности и рискам в предпринимательстве, и его месту в системе рисков деятельности аудиторской организации уделено недостаточно внимания. Ряд авторов раскрывают вопросы оценки и регулирования отдельно взятых компонентов аудиторского риска. При этом системный подход к оптимальным методам оценки и контроля аудиторского риска в теории и практике нет. Вопрос методов управления аудиторским риском должен занимать одно из ключевых мест в системе регулирования деятельности аудиторской организации.
Научная новизна работы заключаются в теоретическом обосновании и практическом решении комплекса вопросов, связанных с проблемами и путями совершенствования системы оценки внутреннего контроля.

Понятие риск подрузамивает вероятность появления нежелательных
событий. В аудиторской деятельности понятие риск предполагает, что аудитор может составить недостаточно объективное мнение в результате проведения неверных действий или появления неверной информации.
Аудиторский риск - это предпринимательский риск аудитора (аудиторской фирмы), показывающий уровень риска неэффективности аудиторской проверки. Аудиторский риск основывается на оценке риска неэффективности системы учета, системы внутреннего контроля и риска невыявления ошибок клиента аудиторами[14; с. 141].
Риск аудитора (аудиторский риск) означает возможность присутствия в бухгалтерской отчетности экономического субъекта невыявленных значите льных промахов и (или) искаженный впоследствии доказательства ее достове рности или же возм ожность признания значительных искажений в ней, в то в ремя, как на самом деле эти преломления отсутствуют [21; с. 17].