Налог на доходы физических лиц: сущность, механизм реализации, проблемы функционирования, перспективы развития (на примере ООО ПП «Ставропольские зори

Глава 1. Налог на доходы физических лиц: сущность, механизм реализации, проблемы функционирования, 8
перспективы развития 8
9 6
20 18
21 19
22 20
25 23
31 28
35 32
38 36
39 37
43 41
Глава 2. Налогообложение физических лиц в ООО Птицеводческое предприятие «Ставропольские зори» 45
51 48
55 52
+0,8=2,2 60
62 59
67 65
Глава 3. Совершенствование налога на доходы физических лиц: проблемы функционирования и перспективы развития на ООО ПП «Ставропольские зори» 70
73 70
78 76
79 77
89 86

Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не могло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Налоги в Российской Федерации уплачивают физические и юридические лица.
В условиях рыночной экономики роль и значение налогов резко возрастает. Налоговая система оказывает существенное воздействие на экономику в целом. Она играет регулирующую роль в финансово- хозяйственной деятельности отдельных предприятий и в целом по стране. Как известно налоги и сборы составляют большую часть бюджета государства. А бюджет - это так называемое зеркало государства, барометр его экономического и социального состояния и политического положения.
Темой выпускной квалификационной работы является исследование одного из самых распространенных налогов в налоговых системах всех стран мира - налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Налог на доходы физических лиц всегда являлся одним из важнейших налогов. От его собираемости зависит не только федеральные, но и региональные и местные бюджеты.
Актуальность данной темы обусловлена тем, что НДФЛ является основным в системе налогообложения населения. Он входит в пятерку налогов, обеспечивающих свыше 90% поступлений в федеральный бюджет России. Его уплачивают десятки миллионов российских граждан - более половины всего населения страны. НДФЛ появился в общемировой практике давно и сейчас он действует почти во всех странах мира.
Налогообложение доходов физических лиц обладает большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения, позволяет с помощью системы льгот, выбора объекта и ставок налогообложения стимулировать предпринимательскую деятельность, обеспечивать стабильные доходы бюджета за счет повышения ставок налога по мере роста заработков граждан.
Таким образом, он стабильно занимает четвертое место после взносов во внебюджетные фонды, НДС и налога на прибыль и является основой доходной части бюджетов субъектов Российской Федерации и, еще в большей степени местных бюджетов.
Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом, который взимается на всей территории страны по единым ставкам. Данный налог относится к регулирующим налогам, т.е. используется для регулирования доходов нижестоящих бюджетов - в виде процентных отчислений по нормативам, утверждаемым в установленном порядке на очередной финансовый год. В 2018 году бюджет Ставропольского края планируется пополнить на 2,1 млрд.рублей от поступления в него дохода от НДФЛ. Такова доля данного налога в бюджете Ставропольского края.
Все вышесказанное говорит о необходимости и значимости данного налога в налоговой системе России.
Цель выпускной квалификационной работы заключается в исследовании налога на доходы физических лиц, определении его сущности, механизма реализации, проблем функционирования и определения перспектив развития.
Объектом исследования выступило ООО Птицеводческое предприятие «Ставропольские зори», а предметом - процедура расчета налога на доходы физических лиц на объекте исследования.
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих
задач:
- привести теоретические аспекты налога на доходы физических лиц;
- изучить правовые аспекты налога на доходы физических лиц: его
сущность и механизм реализации;
- рассмотреть особенности налогообложения физических лиц за рубежом;
- дать общую организационно-экономическую характеристику ООО ПП «Ставропольские зори»;
- проанализировать финансовое состояние ООО ПП «Ставропольские зори»;
- изучить систему налогового учета налога на доходы физических лиц, бухгалтерскую и финансовую отчетность, используемую на предприятии;
- определить состояние расчетов по налог на доходы физических лиц: сущность и механизм реализации на ООО ПП «Ставропольские зори»;
- определить пути совершенствования налога на доходы физических лиц: проблемы функционирования и перспективы развития на ООО ПП «Ставропольские зори».
В ходе выполнения данной выпускной квалификационной работы были использованы следующие основные материалы: Налоговый Кодекс РФ часть 2, глава 23; учебник А.А. Каике «Анализ финансово- хозяйственной деятельности», а также бухгалтерская и финансовая отчетность предприятия за 2015-2017 гг.

Теоретические аспекты налогообложения физических лиц раскроем в виде статей из специализированных периодических печатных изданий.
Итак, А. Д. Сергеева, член научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов, в своей статье «Заполняем декларацию правильно» уделила внимание вопросу заполнения декларации по НДФЛ[6]. Она повествует о том, что существует два вида налогоплательщиков, предоставляющих налоговую декларацию: налогоплательщики,
предъявляющие декларацию в обязательном порядке, и налогоплательщики, которые вправе подать налоговую декларацию.