Банки как особые участники гражданских и налоговых отношений

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. Методологические основы правового статуса кредитных организаций в налоговых отношениях 9
1.1. Понятие и виды кредитных организаций 9
1.2. Особенности правового обеспечения участия банков в налоговых правоотношениях 13
1.3. Права и обязанности банков по выполнению публичных функций, определенных налоговым законодательством 23
ГЛАВА 2. Правовое обеспечение выполнения банками обязанностей по уплате налогов и сборов 28
2.1. История налогообложения банков 28
2.2. Порядок уплаты банками налога на прибыль 37
2.3. Порядок уплаты банками иных налогов и сборов 53
ГЛАВА 3. Ответственность банков за нарушение законодательства о налогах и сборах 60
3.1. Понятие и признаки налогового правонарушения 60
3.2. Общая характеристика налоговой ответственности банков 65
3.3. Виды ответственности банков и порядок привлечения банков к налоговой ответственности 69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 71
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ .8

Актуальность темы исследования. Актуальность настоящей магистерской диссертации определяется проведением исследования банков как особых участников налоговых отношений.
Является известным тот факт, что в последние десять лет развития банковскую систему следует охарактеризовать как стремящуюся к концентрации банковской деятельности. Произошедшие в последние годы кризисные явления только активизируют указанный процесс, причиной тому является целый ряд факторов. Так, доля 200 самых крупных по своим величинам активов и капитала кредитных организаций в совокупных активах банковского сектора увеличивается (составляет более 96%). В 5 крупнейших банках удельный вес в активах вырос до 52 - 54%, 75% по банковской системе составляет их прибыль.
Вместе с тем, происходит сокращение количества кредитных Показать все организаций. В настоящее время, в связи с активизацией процесса отзыва лицензий у банков, их насчитывается около 700. Если исследовать данный процесс в динамике, то в 2013 г. отозваны 31, в 2014 г. - 84, в 2015 г. более 90 лицензий .
Процессы сокращения общего количества банков сопровождаются процессами укрупнения в банковской системе, которые идут по двум направлениям: по направлению присоединения одних банков к другим, которые в большинстве своем являются более крупными, как результат – происходит возникновение еще более крупных банков. И, второе направление - концентрация в виде участия в уставном капитале других банков, вследствие чего образуется банковская группа, если она возглавлена кредитной организацией, и банковский холдинг, если его возглавляет юридическое лицо - не банк.
Так, налицо параллельная консолидация разными правовыми средствами и формами. У каждого из вышеуказанных вариантов имеются и свои преимущества, и недостатки.
Как положительный момент холдингов и банковских групп отметим повышение приспособляемости и гибкости банков, увеличение доступности к капиталу и уменьшение риска путем диверсификации. Банковская группа дает возможность диверсифицирования не только отдельных направлений банковской деятельности, но и иных видов предпринимательской деятельности банков (к примеру, в виде страхования, производства, торговли).
Однако, в связи с международным финансово-экономическим кризисом является очевидным, что банками накоплены большие инвестиционные риски, которые связаны с высокорискованными видами деятельности на фондовом и срочном рынках. Крупными банками, в том числе холдинговыми банковскими структурами достигнут беспрецедентный уровень рисков. В течение кризисного периода и в Америке, и в Европе, и в России регуляторы сталкивались с явлением, называемым too big to fail , иначе говоря "слишком большой, чтобы обанкротиться". Так тезис о больших банках как безрисковых банках разрушился.
Таким образом, в настоящее время все вышеуказанное оказывает значительное влияние на деятельность банков как участников налоговых отношений, в связи с чем констатируем два ключевых направления банковского регулирования, имеющих своей целью минимизацию банковских рисков. Первое направление - ужесточение требований к холдингам и банковским группам, а второе направление - установление особых требований к системно значимым банкам. В определенных случаях указанные инструменты пересекаются, так как системно значимыми банками также формируются холдинговые структуры.
В результате чего считаем, что тематика настоящей работы является актуальной.
Цель и задачи исследования. Основной целью диссертации является исследование банков как особых участников налоговых отношений.
Достижение поставленной цели обусловливают постановку и разрешение в диссертации следующих задач:
- рассмотрение методологических основ правового статуса кредитных организаций в налоговых отношениях,
- изучение понятия и видов кредитных организаций,
- выявление особенностей правового обеспечения участия банков в налоговых правоотношениях,
- характеристика прав и обязанностей банков по выполнению публичных функций, определенных налоговым законодательством,
- анализ правового обеспечения выполнения банками обязанностей по уплате налогов и сборов,
- изучение истории налогообложения банков,
- рассмотрение порядка уплаты банками налога на прибыль,
- рассмотрение порядка уплаты банками иных налогов и сборов,
- исследование ответственности банков за нарушение законодательства о налогах и сборах,
- анализ понятия и признаков налогового правонарушения,
- общая характеристика налоговой ответственности банков,
- рассмотрение видов ответственности банков и порядка привлечения банков к налоговой ответственности.
и т.д Скрыть

работа писалась индивидуально, в ней сформулированы "новые или содержащие элементы новизны положения, выносимые на защиту".