Ответственность за неуплату налогов

1. Ответственность за неуплату налогов
Вступивший в действие НК РФ в статье 11 определяет понятие недоимки как сумму налога или сбора, не уплаченную в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Взыскание недоимок по налогам и сборам во внесудебном (бесспорном) порядке есть средство защиты интересов государства в бюджетной сфере, в связи с чем часть первая НК РФ придает безусловную силу решению налогового органа по взысканию недоимки.
Полномочия налоговых инспекций по взиманию налогов и сборов
Одним из прав налоговых органов, установленных ст.31 НК РФ, является взыскание недоимки по налогам и сборам, в порядке установленном НК РФ. Так, в соответствии со ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежныхсредств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 НК РФ.
Взыскание налога с организаций производится в бесспорном порядке, а с физического лица - в судебном порядке.
Взыскание налога с организации не может быть произведено в бесспорном порядке, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом:
1) юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами. НК РФ дал налоговым органам право изменять юридическую квалификацию сделок налогоплательщика. Но, изменяя ее (например, настаивая на том, что договор хранения, заключенный между организациями, на самом деле является договором аренды), налоговые органы теряют право на бесспорное взыскание недоимки. Это означает, что за взысканием налоговых платежей по "правильной" с точки зрения налоговых органов сделке придется обращаться в суд.
2) юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика. Например, налоговики установили, что фирма значится как малое предприятие, а на самом деле таковым не является. Или торговая деятельность фирмы оказалась посреднической.
Порядок взыскания недоимок в бесспорном порядке действующим законодательством определен как последовательность применения различных мер. Для юридических лиц схематично это выглядит следующим образом:
1 этап. Направление требований об уплате налогов, установление в требовании срока его исполнения.
2 этап. По истечении срока исполнения требования принимается решение о взыскании за счет денежных средств на счетах в банке. Одновременно с вынесением решения выставляются инкассовые поручения на счета в банках. В качестве обеспечения решения о взыскании налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций по счетам в банке (ст.76 НК РФ) и наложить арест на имущество с санкции прокурора (ст.77 НК РФ)

Анализ практики возбуждения уголовных дел показывает, что чаще всего признаки налоговых преступлений обнаруживают:
а) налоговые инспекции;
б) налоговая полиция и налоговые инспекции в результате совместных проверок;
в) органы МВД России и прокуратуры, расследующие уголовные дела своей подследственности. Однако поводом к возбуждению уголовных дел по ст. 198, 199 УК РФ обычно служит информация, собранная органами ФНС России.
Уголовные дела данной категории относятся к подследственности федеральных органов налоговой полиции. Однако методику расследования этих преступлений должны знать также следователи органов МВД России и прокуратуры. Это необходимо им в тех случаях, когда при расследовании преступлений своей подследственности они обнаруживают признаки налоговых деликтов.
Представляемые в ор ганы ФНС России материалы камеральных и выездных проверок организаций обычно содержат признаки налогового преступления, что позволяет возбудить уголовное дело без дополнительных проверочных действий. Вместе с тем следователю надлежит тщательно проанализировать полученные материалы, истребовать недостающие документы. Наряду с документацией, связанной с исчислением и уплатой налогов или страховых взносов, следует (при необходимости) получить устав предприятия, свидетельство о регистрации, другие первичные документы.
Для возбуждения уголовного дела по факту налогового преступления достаточна совокупность достоверных данных: о месте совершения преступления, занижении в бухгалтерских документах организации доходов (выручки) или завышении расходов либо о сокрытии иных объектов налогообложения, а также о крупном размере сокрытия. Уже к этому моменту бывает известен способ совершения налогового преступления, ибо в акте налоговой проверки организации излагается содержание действий ее руководителя и главного (старшего) бухгалтера по искажению в учетных документах данных о доходах (выручке) или расходах либо сокрытию иных налогооблагаемых объектов.
Планирование первоначального этапа расследования. Уяснив, посредством каких следственных действий и оперативных мероприятий эффективнее решать предстоящие задачи, следователь приступает к планированию расследования. Почти всегда ему необходима экономическая оценка финансовых результатов незаконных хозяйственных операций, приведших к занижению налоговых платежей. Такую оценку может дать налоговый инспектор, проводивший выездную или камеральную проверку

1. Ответственность за неуплату налогов.
2. Региональные налоги. Особенность проверки уплаты транспортного налога Ю/Л, налога на имущество, налога на землю.
3. Порядок уплаты налогов физическими лицами.
Работа на оценку 5, оригинальность от 60%.