Аудит расчетов по НДС

Цели, задачи и информационная база аудита операций по НДС

В практической деятельности организаций могут осуществляться операции без расчетов денежными средствами, например, обмен товарами. Правовой основой такого рода операций служитдоговор мены, по которому каждая из сторон обязуется передать товар в собственность другой стороны в обмен на товар (ст. 567 ГК РФ). Такого рода сделки называются товарообменными или бартерными. Если договором мены не предусмотрены особые случаи перехода права собственности на товары, то указанное право переходит к обеим сторонам после исполнения их обязательств.
В том случае, если одна из сторон, получив товары по договору мены, не исполнила свои обязательства по взаимной отгрузке, она должна отразить полученные товары за балансом по счету 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" - до момента выполнения своих обязательств. Вторая сторона, отгрузившая товары, должна будет отразить их как отгруженные и учитывать до момента исполнения обязательств своим контрагентом на счете 45 "Товары отгруженные". Оплатой товаров будет считаться прекращение встречного обязательства в момент поставки товаров.
Организации, осуществляющие бартерные сделки, могут в своей учетной политике определять выручку от реализации для целей налогообложения методом начисления. Датой определения выручки будет считаться день отгрузки товаров (работ, услуг) и предъявления покупателям расчетных документов.
Может применяться и кассовый метод для определения выручки от реализации, когда датой поступления выручки будет считаться дата прекра-щения дебиторской задолженности покупателей. Поскольку по товарообменным или бартерным сделкам денежные расчеты отсутствуют, то при кассовом методе определения выручки последняя будет считаться полученной при поступлении товаров по договору мены.
Согласно ст. 568 ГК РФ, по договору мены товары считаются равно-ценными, расходы на их передачу и принятие несет каждая из сторон по со-ответствующим обязательствам. В том случае, если балансовая стоимость товаров выше или ниже стоимости обмениваемого имущества, разница в стоимости относится на финансовые результаты деятельности организации. Все налоги должны быть начислены от стоимости обмениваемых товаров, установленной по договору. При этом предъявить к возмещению из бюджета можно только сумму НДС, исчисленную от балансовой стоимости товаров, а если балансовая стоимость товаров ниже, чем по договору мены, то доначисление НДС будет сделано за счет прочих расходов.
Налоговыми органами производится контроль соответствия цен, устанавливаемых по товарообменным или бартерным сделкам, рыночным ценам. И если цены отличаются более, чем на 20 %, то в соответствии со ст. 40 НК РФ производится доначисление налогов. Если же в договоре не указаны цены по бартерной сделке, то за основу берутся накладные и счета-фактуры, в которых у обеих сторон по сделке должны быть проставлены аналогичные суммы

Ошибки, связанные с исчислением НДС, возможны на любом этапе хозяйственных отношений - от момента заключения хозяйственного договора до оформления акта сдачи - приемки работ (товаров, услуг). которые являются предметом договора. Ошибки возможны на этапе расчета НДС, составления налоговых деклараций, уплаты НДС в бюджет.
Проводя аудит учета НДС необходимо убедиться в правильности организации бухгалтерского учета по налогу на добавленную стоимость:
проверить расчет налога в суммах, поступивших от заказчиков ;
убедиться в своевременном и правильном исчислении и отражении в учете НДС с поступивших авансов (предоплат);
проконтролировать произведенные расчеты по зачету НДС;
убедиться в наличии и обоснованности применения льгот по исчислению и срокам уплаты НДС, предусмотренных законодательством;
проверить составление расчетов (налоговых деклараций ) по платежам в бюджет;
убедиться в своевременности и полноте уплаты НДС в городской и федеральный бюджет, внесения авансовых платежей по НДС.
Кроме того, необходимо проверить правильность составления и оформления счетов - фактур и своевременность выставления их заказчикам а также порядок ведения книги продаж. Необходимо также проконтролировать наличие счетов - фактур от поставщиков и подрядчиков и соблюдение правил ведения книги покупок

Целью данной работы является аудит расчетов по НДС.
Для достижения поставленной цели решаются следующие задачи:
- изучение цели и информационной базы аудита расчетов с бюджетом по НДС;
- рассмотрение регулирования учета расчетов по НДС.
Работа на оценку 5, оригинальность от 60%.