Бюджетная система и реформирование управления общественными финансами

11. Проведите анализ налоговых новаций за 3 года (прошлый, текущий, планируемый) в табличной форме.
Таблица 5 - Анализ налоговых новаций за 2018, 2019 и 2020 гг.
2018 2019 2020
1 Изменения по налогу на прибыль:
Главное новшество, касающееся налога на прибыль, - это введение инвестиционного налогового вычета (ст. 286.1 НК РФ). Он должен стимулировать организации и ИП к обновлению основных средств.
Среди других изменений нужно отметить:
- новый порядок расчета резерва сомнительных долгов;
- расширение списка затрат, признаваемых расходами на НИОКР;
- уточнение правил применения повышающих коэффициентов амортизации;
- корректировки в списке доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Так, доходом для целей налога теперь не признаются вклады в имущество общества, полученные от любых его участников (не путать с вкладами в уставный капитал, они освобождены от налогообложения по отдельному основанию). При этом вклад в имущество должен быть правильно оформлен с точки зрения ГК РФ (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ).
А изменения по ставкам налога на 2018 год коснулись только организаций отдельных категорий, к примеру, резидентов особых экономических зон. Для них ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, снижена с 3% до 2% (п. 1.2-1 ст. 284 НК РФ).
2. Изменения по страховым взносам.
Предельные базы выплат на одного работника увеличились и в 2018 году составляют (п. 4-6 ст. 421 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 N 1378):
- по взносам на ОПС - 1 021 000 руб.;
- по взносам на ВНиМ - 815 000 руб.
3. Налоги ИП:
С 2018 года взносы предпринимателей за себя больше не зависят от МРОТ, но, как и прежде, устанавливаются в фиксированном размере (пп. 1,2 п. 1 ст. 430 НК РФ). В 2018 году ИП должны будут уплатить за себя:
- взносы на ОПС - в сумме 26 545 руб.;
- взносы на ОМС - в сумме 5 840 руб.
4. Поправки по НДФЛ: изменены правила обложения НДФЛ материальной выгоды, возникающей за счет экономии на процентах при пользовании физическим лицом заемными средствами, предоставленными по более низкой ставке.
5. Новшества в части НДС:
Если доля расходов на операции, не облагаемые НДС, не превышает 5%, то принять входной НДС к вычету организация сможет только по тем товарам, работам, услугам, которые используются и в облагаемой НДС-деятельности и в необлагаемой (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ). То есть с общих расходов. А НДС, приходящийся на товары, работы, услуги, используемые только в операциях, не облагаемых НДС, заявить к вычету нельзя.
6. Изменения по транспортному налогу: За 2018 год налог на дорогостоящее авто стоимостью от 3 до 5 млн. руб., которому не более 3 лет, нужно будет рассчитывать с учетом коэффициента 1,1 (п. 2 ст. 362 НК РФ). Раньше применяемый коэффициент зависел от возраста машины и мог принимать значение от 1,1 до 1,5. В отношении других дорогих автомобилей повышающие коэффициенты остались прежние.
1. Ставка НДС увеличивается с 18% до 20%;
2. Новые налоги:
- налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (50%);
- налог на профессиональный доход (Налоговым периодом признается календарный месяц. Налоговые ставки составляют 4%, если реализация осуществляется физическим лицам, и 6%, если реализация осуществляется ИП и юридическим лицам);
- единый налоговый платеж физического лица (Единый налоговый платеж - денежные
средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства налогоплательщиком - физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога или налога на
имущество физических лиц.);
1. применяются новые коэффициенты-дефляторы для целей налогообложения;
2. субъекты РФ вправе устанавливать дифференцированные налоговые ставки по ЕСХН в пределах от 0 до 6%
1. Налог на имущество:
при налогообложении недвижимого имущества, исходя из его кадастровой стоимости, неважно, числится объект на балансе в качестве основного средства или нет. Это относится к административно-деловым, торговым центрам (комплексам), нежилым помещениям, объектам недвижимости отдельных иностранных компаний.
2. НДС:
- Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ ужесточил порядок восстановления НДС;
- С 1 января 2020 года будет действовать нулевая ставка НДС для транзитных перевозок порожних контейнеров и вагонов (в п. 1 ст. 164 НК РФ внесены поправки). Для подтверждения права применения ставки 0 % и налоговых вычетов при оказании данных услуг потребуется новый пакет документов (Федеральный закон от 29.09.2019 № 322-ФЗ).
3. НДФЛ
С 2020 года налоговые агенты, выплатившие в течение года доход 10 физическим лицам и более, обязаны предоставлять по ним расчет 6-НДФЛ и справку 2-НДФЛ в электронной форме (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ