Налоговая ответственность юридических лиц в Российской Федерации

Понятие налоговой ответственности юридических лиц

В теории права основанием юридической ответственности считают совершение правонарушения. При этом ученые различают нормативные и фактические основания. Нормативным основанием ответственности правовые нормы, нарушает лицо, предусматривает применение к ней конкретных санкций. Фактическим основанием следует считать лишь деяния (действие или бездействие), предусмотренное (запрещено) законом.
Общими признаками, присущими для всех видов правонарушений, в том числе и для налоговых, являются:
­ общественная опасность (или вреде) деяния;
­ противоправность действий (бездействия);
­ виновность;
­ наказуемость.
Следовательно, нарушение налогового законодательства - это противоправное (предусмотрено налоговым законодательством), виновное деяние (действие или бездействие) лица, связанная с невыполнением или ненадлежащим выполнением налогового долга, за которое предусмотрена юридическая ответственность. При этом следует учитывать, что в данном случае речь идет о налоговом долге в широком смысле, что включает в себя полный комплекс обязанностей по исчислению, уплате налогов и сборов, ведение налоговой отчетности.
Для признания деяния преступлением и, соответственно, применение предусмотренных правовыми нормами санкций необходимо установить наличие в деянии состава правонарушения. Под составом правонарушения понимают закрепленную законом совокупность обязательных признаков, характеризующих данное деяние как правонарушение. Элементами состава правонарушения является объект, объективная сторона, субъект и субъективная сторона.
Объектом нарушения налогового законодательства следует считать урегулированы нормами налогового права общественные отношения, которым в результате правонарушения причиняется вред. В рамках этих отношений осуществляется реализация налогового долга налогоплательщиками. Такой взгляд является доминирующим в теории налогового права, но существуют и другие подходы к решению этого вопроса. По мнению многих правоведов, объектом налогового правонарушения являются финансовые интересы государства, доходная часть бюджета и внебюджетных фондов, а также другие блага, охраняемые налоговым законом.
В зависимости от особенностей объекта выделяют два вида налоговых правонарушений:
­ правонарушения, посягающие на налоговые отношения, связанные с непосредственным осуществлением налоговых взысканий и непосредственно вызывают финансовые потери государства;
­ правонарушения, посягающие на отношения, обеспечивающие соблюдение установленного порядка управления в сфере налогообложения .
Предложенная классификация имеет практическую основу: в случае непредставления налогоплательщиком налоговой декларации в установленный законодательством срок, он платит штраф независимо от фактической уплаты налога или сбора

Актуальность темы. Налоговая безопасность определяется как некое состояние налоговой системы, при котором обеспечивается непрерывное и достаточное финансирование государства и муниципальных образований посредством взимания налогов и сборов даже при наличии имеющихся в отношении её угроз и негативных воздействий со стороны нарушителей налогового законодательства. Обеспечение налоговой безопасности осуществляется в рамках экономической безопасности соответствующими правоохранительными органами. Непосредственно обеспечение налоговой безопасности возложено на ФСЭНП, которая призвана выявлять, предупреждать и пресекать налоговые преступления и правонарушения.
Выполнение налогоплательщиками и другими субъектами налогового долга объективно не может опираться только на высокий уровень их правовой культуры и осознания общественной значимости, предусмотренной нормами налогового права должного поведения. В современных условиях для обеспечения необходимого уровня налоговых поступлений решающее значение приобретает применение мер государственного принуждения в налоговой сфере.
В налоговой сфере рассматриваются такие специфические признаки, которые:
­ осуществляются с целью обеспечения режима законности в сфере налогообложения и соблюдения правил уплаты налоговых платежей;
­ распространяются как на юридических, так и на физических лиц; основания и порядок их применения определяются финансовым, административным и уголовным законодательством;
­ их применение является результатом реализации государственно-собственных полномочий должностными лицами специальных государственных органов;
­ целью налогового принуждения является побуждение плательщиков к выполнению налогового долга;
­ разносторонний характер мер (по значимости «силой воздействия и масштабу применения);
­ упрощенный процессуальный порядок применения налогового принуждения;
­ обеспечение законности при применении мер налогового принуждения, осуществление прокурорского надзора, а также обеспечения возможности обжалования соответствующих решений.
Государственное принуждение в налоговой сфере реализуется через установленный законодательством механизм юридической ответственности. Для установления взаимосвязи между государственным принуждением и юридической ответственностью важное значение имеет понятие «долг». Исследуя природу юридической ответственности, А. Курбатов отмечал, что юридическая ответственность - это выполнение долга на основе государственного принуждения. Главное назначение ответственности заключается в государственном принуждении до осуществления обязательств. В налоговом праве, учитывая специфику предмета и метода правового регулирования, применения юридической ответственности обязанных субъектов налоговых правоотношений всегда связано с неисполнением или ненадлежащим исполнением ими налогового долга

Предметом исследования являются правовые нормы налогового законодательства, регулирующие властные отношения по привлечению к налоговой ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.
Цель исследования выработать теоретические положения относительно налоговой ответственности юридических лиц в Российской Федерации.
Задачи исследования:
­ рассмотреть понятие налогового правонарушения;
­ исследовать налоговую ответственность юридических лиц;
­ проанализировать налоговое нарушение с признаками административной ответственности;
­ рассмотреть вопросы привлечения к налоговой ответственности банков. Работа на оценку 5, оригинальность от 60%.