Документальное оформление и учет денежных средств в организации

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ИХ ДОКУМЕНТАЛЬНОГО ОФОРМЛЕНИЯ

1.1.Понятие денежных потоков

Денежный поток - это сумма денежных средств и их эквивалентов, которые организация получает или выплачивает в течение отчетного или планового периода.
Средства считаются средствами на банковских счетах и в кассе организации. Характерной особенностью этих средств является их свободный (не связанный) характер. Решение о прямых расходах этих средств определяется исключительно руководством организации, и внешние причины (например, действия кредитной организации, в которой открыт счет организации) не могут повлиять на ее исполнение.
Денежные эквиваленты - это краткосрочные и высоколиквидные финансовые вложения, которые легко конвертируются в денежные средства, сумма которых надежно определяется заранее. Риск изменения стоимости этих инвестиций незначителен. Обратите внимание, что понятие краткосрочных инвестиций не установлено законом и определяется каждой организацией независимо от мотивированного профессионального суждения. В этом случае рекомендуемый период не превышает трех календарных месяцев [2].
Примером денежных эквивалентов являются векселя со сроком погашения менее трех месяцев, банковские овердрафты, при условии, что:
- платежи по овердрафту производятся по требованию заемщика немедленно (в любое время);
- остаток на текущем счете постоянно колеблется между дебетовыми и кредитными значениями.
В противном случае овердрафт признается в качестве полученного кредита и должен быть отражен при планировании финансовой деятельности организации.
Приток денежных средств осуществляется за счет выручки от реализации продукции (работ, услуг); увеличение уставного капитала за счет дополнительной эмиссии акций; полученные кредиты, займы и средства от выпуска корпоративных облигаций и т. д.
Отток денежных средств возникает в результате покрытия текущих (операционных) расходов; инвестиционные расходы, платежи в бюджет и внебюджетные фонды; выплата дивидендов акционерам предприятия и др.
Чистый приток денежных средств (денежный резерв) - это разница между всеми денежными поступлениями и взносами.
Согласно ПБУ 4/99 «Финансовая отчетность организации», утвержденному приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н, три вида денежных потоков различаются по видам деятельности: текущая, инвестиционная и финансовая деятельность.
Денежные потоки от текущей деятельности формируются в результате деятельности организации, преследующей прибыль в качестве основной цели (для коммерческих организаций) или не имеющей прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности (для некоммерческих организаций). Сумма поступлений и платежей от текущей деятельности характеризует возможности организации без привлечения дополнительных источников финансирования:
- поддерживать условия для операций;
- погасить ранее полученные кредиты и выплатить дивиденды [3]

Денежные средства относятся к наиболее важной группе оборотных средств. Благосостояние организаций любой формы собственности, выживание и дальнейшее существование хозяйствующего субъекта зависят от их наличия в необходимых количествах.
На предприятиях денежные средства в форме наличных денег находятся в кассе, хранятся на расчетных счетах в банке, на специальных счетах для целевых фондов, на особых счетах, а также используются в форме аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых инвестиций в ценные бумаги и др.
Денежные средства используются для выполнения текущих операций. Денежные средства необходимы для осуществления непредвиденных платежей, поскольку компания подвержена влиянию неопределенности в своей деятельности. Компания нуждается в денежных средствах по спекулятивным причи нам, поскольку существует практически ненулевая вероятность того, что может появиться выгодная инвестиционная возможность.
Актуальность исследования в рамках выпускной квалификационной работы «Бухгалтерский учет и анализ денежных средств» определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь правильно планировать их поступление; надлежащий учет средств требует знания множества их законодательных и постоянно меняющихся норм, правил и процедур; при желаемой эффективности хозяйственной деятельности стабильное финансовое состояние будет достигаться только при достаточном и скоординированном контроле за движением прибыли, оборотных и денежных средств.
Предметом исследования в работе являются экономические отношения по формированию денежных средств и их учет на предприятии ОАО «Строй-Трест».
Объектом исследования выступила организация учета денежных средств на ОАО «Строй-Трест».
Целью исследования является разработка рекомендаций по совершенствованию организации учета денежных средств на основе изучения их теории и практики, проведение анализа денежных потоков для получения информации и разработка рекомендаций по эффективному использованию денежных средств.
Для достижения цели исследования представляется целесообразным решить следующие задачи:
1.Определить понятие денежных средств предприятия, содержание правил и порядка их учета.
2. Исследовать организацию учета денежных средств в ОАО «Строй-Трест».
3. Проанализировать движение денежных средств и разработать рекомендации по повышению эффективности их использования в ОАО «Строй-Трест».
Методами исследования являются сбор, обобщение, систематизация и анализ информации, формализованное представление.
Научная новизна работы состоит в применении различных научных подходов для полного исследования выбранной темы дипломной работы.
Практическая значимость работы заключается в практическом применении полученных результатов исследования на исследуемом предприятии

В работе разработаны рекомендации по совершенствованию организации учета денежных средств. Работа на оценку 5, оригинальность от 60%.