Система косвенных налогов, являясь составной частью налоговой системы, обеспечивает поступление значительной части финансовых ресурсов государства. В свою очередь наибольшие доходы в структуре косвенных налогов приносит налогообложение нефтегазового комплекса России, который обеспечивает 13,1% мирового производства нефти.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование существующей системы изъятия акцизных доходов в нефтегазодобывающей отрасли России, а также разработка предложений по совершенствованию механизма налогообложения, направленных на стимулирование добычи нефти в России.
Для достижения данной цели были поставлены и решены следующие задачи:
определить сущность и выявить особенности возникновения акцизов на нефтепродукты и механизмов их исчисления;
- уточнить соц иально-экономическую природу акцизов на нефтепродукты, их функции и место в системе налогов;
- дать оценку роли акцизов на нефтепродукты в формировании федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации;
- раскрыть особенности действующего в России механизма обложения нефтепродуктов акцизами, а также недостатки его функционирования;
- проанализировать и обобщить зарубежный опыт использования механизма обложения акцизами и дать оценку возможности его применения в Российской Федерации;
- разработать и сформулировать предложения по совершенствованию налогообложения акцизами на нефтепродукты в Российской Федерации.
Объектом исследования является совокупность экономических отношений государства, налогоплательщика и потребителя подакцизных нефтепродуктов относительно формирования и распределения акцизных доходов.
Предметом исследования выступают акцизы на нефтепродукты, их качественная роль и количественная определенность, элементная база и механизм функционирования в налоговой системе страны.
Теоретической основой исследования послужили работы отечественных и зарубежных ученых в области формирования налогообложения добычи нефти, концептуальные наработки, воплощенные в законодательных актах России, нормативных и методических документах соответствующих органов управления в области науки, экономики
Продаю хорошие дипломные работы и защищенные на положительные оценки по приемлемой цене для студентов. Понимаю, что у студентов с финансами тяжеловато и поэтому подешевле продаю, а заказывать дипломные - это 5-6 раз дороже еще. А это самый выгодный вариант по моему мнению. За качество отвечаю.
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ). 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 13.07.2015), (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.11.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 23.12.2015).
3. Таможенный кодекс Таможенного союза (ред. от 08.05.2015) (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 № 17)
4. О внесении изменений в статьи 181 и 193 части второй Налогового кодекса Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 29.11.2012 № 203-ФЗ// Информационно-правовая база «Консультант Плюс». - Версия 21.05.2016
5. О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый 2016 и 2017 годов [Электронный ресурс]: Федеральный Закон от 01.12.2014 № 384-ФЗ (ред. от 28.11.2015)// Информационно-правовая база «Консультант Плюс». - Версия 08.06.2016
6. О взимании акцизов [Электронный ресурс]: Приказ Федеральной таможенной службы от 13 декабря 2013 г. № 2359// Информационно-правовая база «Консультант Плюс». - Версия 03.06.2016
7. О внесении изменений и дополнений в приказ ФНС России от 27.12.2012 № ММВ-7-1/
[email protected] [Электронный ресурс]: Приказ Федеральной налоговой службы от 6 июня 2016 г. № ММВ-7-1/
[email protected]// Информационно-правовая база «Консультант Плюс». - Версия 29.05.2016
8. О порядке выдачи свидетельств о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином [Электронный ресурс]: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 03.10.2006 № 122н //Информационно-правовая база «Консультант Плюс». - Версия 21.05.2016
9. Об утверждении формы и формата налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, порядка ее заполнения [Электронный ресурс] Приказ ФНС РФ от 14.06.2011 № ММВ-7-3/
[email protected] // Информационно-правовая база «Консультант Плюс». - Версия 10.06.2016
10. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учеб. для студ. вузов/ И. М. Александров. - М.: Дашков и К, 2007. - 296 с.
11. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование. - М.: Экономистъ, 2010. - 671с.
12. Асташов Ю.Н. Золотой век российской нефтепереработки: итоги и перспективы // Вопросы экономики. 2012. С. 23-29. 13. Бикфорт Джеффри // Великобритания: опыт введения акцизов на нефть и нефтепродукты. Реформа системы акцизов//Бикфорт Джеффри //ТЭК № 3, 2003, стр.113-115
14. Большакова К.И. Экономическая и юридическая природа акцизов. - М.: Литера, 2009 - с.183
15. Воронцов П.П. Проблемы взаимодействия государства и нефтяных компаний на российском рынке нефтепродуктов // Экономические науки. 2012.
16. Врублевская О.В., Романовский М. В. Налоги и налогообложение: учеб. для студ. вузов/ ред. М. В. Романовский, О. В. Врублевская. - 5-е изд. - СПб.: Питер, 2010. - 496 с
17. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование: Учебник. - СПб., Питер, 2010.-349с.
18. Герасимчук И., Соколов И., Шварц Е. Экологические налоги: Стоимость природы // Ведомости, 2011. - №5.- с. 34-35 19. Дьяченко В.П. // История финансов СССР (1917-1950 гг.) Проблемы советской экономики
20. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студ, обуч. по спец. "Налоги и налогообложение"/ Е. Н. Евстигнеев. - СПб.: ПИТЕР, 2008. - 272 с
21. Жалопов, И. Совершенствование механизма косвенного налогообложения / И.Жалопов // Финансовый бизнес. - 2006. - №8. - С.18-26.
22. Жевакин, С.Н. Общие проблемы налоговой системы Российской Федерации / С.Н.Жевакин // Финансовая Россия. - 2005. - №6. - С.3-12
23. Ивлиева, М.Ф. Правовые проблемы косвенного налогообложения в Российской Федерации / М.Ф.Ивлиева // Правоведение. - 2007. - №11 (244). - С.107-119.
24. Камынин, И. Спорные вопросы квалификации незаконных действий с подакцизными товарами / И. Камынин // Российская юстиция. - 2007. - №8. - С.48-50.
25. Кашин, В., Мерзляков И. Налоговая политика и оздоровление экономики // Аудитор - № 9, 2009 - С.3-7
26. Кашина В. А., Русакова И. Г. Налоги и налогообложение. Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашиной. М., 1998.
27. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам / Т.И. Кисилевич. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 312.
28. Козырин, А.Н. Акцизы в системе таможенных платежей / А.Н. Козырин //Финансы. - 2007. - №1. - С.14-21.
29. Козырин, А.Н. Косвенные налоги в механизме таможенно-тарифного регулирования / А.Н. Козырин // Финансы. 2006. - №12. - С.8-12.
30. Козырин, А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики / А.Н. Козырин. - М.: Манускрипт, 1993. - 123 с