Совершенствование системы налогообложения субъектов малого предпринимательства

Оглавление
Введение 2
Глава1. Теоретические основы налогообложения и поддержки субъектов малого предпринимательства в России 5
1.1.Понятие субъекта малого предпринимательства 5
1.2.Основы для выбора специального налогового режима 13
1.3. Альтернативные пути государственной поддержки малого предпринимательства в России 20
Глава 2. Нормативное регулирование налогообложения субъектов малого предпринимательства в зарубежных странах 30
2.1.Налогообложение субъектов малого предпринимательства США и их поддержка со стороны государства 30
2.2.Налогообложение субъектов малого предпринимательства во Франции и их поддержка со стороны государства. 37
2.3.Налогообложение субъектов малого предпринимательства в республике Беларусь и их поддержка со стороны государства 43
Глава 3. Роль субъектов малого предпринимательства в формировании бюджета РФ 52
3.1.Анализ поступлений от субъектов малого предпринимательства в бюджеты бюджетной системы РФ 52
3.2 Направления совершенствования поддержки и развития субъектов малого предпринимательства 73
Заключение 85
Библиографический список 86

Изучение проблем малого предпринимательства и его налогообложение в России актуально в современных экономических условиях. Развитие малого предпринимательства способствует образованию среднего класса, который обеспечивает благосостояние себе и работающим у него сотрудникам, является гарантом политической стабильности и демократического развития общества. Поступления налогов от субъектов малого предпринимательства представляют один из значимых источников доходов субъектов Российской Федерации.
Актуальность выпускной квалификационной работы состоит в том, что в современной налоговой системе теоретические и практические вопросы налогообложения субъектов малого предпринимательства недостаточно разработаны.
Целью выпускной квалификационной работы является сравнение налогообложения и поддержки со стороны государства субъектов малого предпринимательства в России и в США, Франции, Беларуси, а также выявление положительного опыта, который следует применить в России.

1) Рассмотреть теоретическое понятие субъекта малого предпринимательства;
2) Изучить порядок исчисления и уплаты налогов, применяемых субъектами малого предпринимательства;
3) Рассмотреть порядок оказания государственной поддержки субъектам малого предпринимательства;
4) Выявить основные проблемы применения специальных налоговых режимов субъектами малого предпринимательства;
5) Проанализировать структуру начислений и уплаты специальных налоговых режимов, а также их роль в формировании бюджетов субъектов Российской Федерации;
6) Внести предложения по совершенствованию налогообложения субъектов малого предпринимательства, а также их поддержки со стороны государства.
В первой главе рассматривается понятие субъектов малого предпринимательства; специальные налоговые режимы, применяемые субъектами малого предпринимательства и система государственной поддержки малого бизнеса.
...

1.2.Основы для выбора специального налогового режима

В России действует налоговое законодательство, которое позволяет малому бизнесу применять один или несколько режимов налогообложения, таких как:
1) общая система налогообложения (ОСНО);
2) специальные налоговые режимы:
2.1) упрощенная система налогообложения (УСНО);
2.2) единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
2.3) патентная система налогообложения (патент, ПСН);
2.4)единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
Для того чтобы налогоплательщику было легче сориентироваться в многообразии предоставленных ему возможностей, отметим отличительные особенности перечисленных систем налогообложения.
Применяя общую систему, за налогоплательщиком остается обязанность уплачивать такие налоги, как налог на прибыль (ИП вместо налога на прибыль уплачивают НДФЛ), НДС и налог на имущество. ОСНО предназначена, в основном крупного бизнеса. Налоговая нагрузка данного режима очень высокая.
...

1.3. Альтернативные пути государственной поддержки малого предпринимательства в России

Развитие малого и среднего предпринимательства в России регулируется ФЗ № 209-ФЗ от 24.07.2007 г.
Поддержка малого бизнеса на государственном уровне является необходимой. Создание правовых и экономических условий для развития малых предприятий является основной задачей государства.
Система поддержки малого бизнеса в настоящее время включает в себя:
1) законодательную базу;
2) институциональные структуры, которые отвечают за развитие малого бизнеса, организацию управления инфраструктуры его поддержки, обеспечивают реализацию государственной политики в этой сфере и регулируют ее;
3) организации, которые могут быть созданы как с участием государства, так и без его участия. Их деятельность предназначена для поднятия малого предпринимательства на достойный уровень.
Государственная поддержка малого бизнеса направлена на снижение рискованности малого бизнеса.
...

2.1.Налогообложение субъектов малого предпринимательства США и их поддержка со стороны государства

На основании закона «Актуализированная информация об изменениях в налоговой системе США за 2014 год» и по данным сайта «Служба внутренних государственных ресурсов» критериями отнесения к субъектам малого предпринимательства США являются среднесписочная численность персонала и среднегодовая выручка.
Под численностью работников понимается среднее число работников, нанятых предприятием за каждый принятый период оплаты труда (неделя, полмесяца, месяц и т.д.) в течение последних 12 месяцев. Любой работник, включенный в финансовый документ, по которому производится выплата заработной платы, должен быть учтен при расчете среднего числа работников независимо от того, сколько часов он проработал. Учитываются и временные работники. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность в течение менее чем 12 месяцев, для расчета используется среднее значение за каждый период оплаты труда.
...

2.2.Налогообложение субъектов малого предпринимательства во Франции и их поддержка со стороны государства.

На основании сайта «Главное управление предпринимателей» и сайта «Портал по экономике и финансам Франции» к субъектам малого и среднего предпринимательства во Франции относятся:
• микропредприятия с численностью персонала до 9 человек, годовым оборотом до 2 млн евро (154 млн руб.) и балансовой стоимостью активов до 2 млн евро;
• малые предприятия – от 10 до 49 человек (оборот – не больше 10 млн. евро (770 млн. руб.); балансовая стоимость активов – не выше 10 млн.евро.
Налог на прибыль предприятий во Франции организован по территориальному принципу, то есть налогом облагается только прибыль, полученная от осуществления деятельности во Франции. Исключением является пассивный доход резидентов (дивиденды, проценты, роялти) от источников за пределами Франции.
...

2.3.Налогообложение субъектов малого предпринимательства в республике Беларусь и их поддержка со стороны государства

К категории субъектов малого предпринимательства в соответствии с Законом Республики Беларусь от 1 июля 2010 г.
...

3.1.Анализ поступлений от субъектов малого предпринимательства в бюджеты бюджетной системы РФ

Доходы от поступлений по специальным налоговым режимам зачисляются в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты, и являются одним из источников доходов соответствующих уровней бюджетов РФ. Исходя из этого, власти на местах должны располагать и количеством субъектов малого предпринимательства, и налогооблагаемой базой по каждому специальному налоговому режиму, и создавать условия для развитияиподдержкималого бизнеса, так как в конечном итоге это влияет на доходную часть бюджета соответствующего региона.
...

3.2 Направления совершенствования поддержки и развития субъектов малого предпринимательства

При совершенствовании поддержки субъектов малого предпринимательства необходимо изучать опыт зарубежных стран с развитой экономикой. Налоговый механизм является важным и эффективным рычагом деятельности субъектов малого предпринимательства.
При введении системы налогообложения или налоговых преференций для отдельных отраслей экономики необходимо учитывать особенности нашего государства. Наша страна очень большая. В каждом регионе страны преобладают различные виды экономической деятельности. Некоторые развиты лучше, некоторые хуже.
Наглядно это можно увидеть в следующей таблице.
Таблица 22
Удельный вес СМП по виду экономической деятельности по итогам 2015 года в Псковской области
 
Количество СМП, ед.
Удельный вес в общем количестве СМП, %
Выручка, тыс. руб.
Выручка в среднем на 1 СМП, тыс. руб.
...

Заключение

В первой главе выпускной квалификационной работы детально рассмотрено понятие «субъект малого предпринимательства», специальные налоговые режимы, которые эти субъекты могут применять для оптимизации уровня налогообложения и альтернативные пути поддержки малого бизнеса в России. Проанализированы функции налогов в целом, а после рассмотрены функции, которые присущи налогу на прибыль. После исследования различных мнений ряда ученых - экономистов о понятиях «предпринимательство» и «бизнес» выявлено, что эти понятия нельзя отождествлять. В российском законодательстве не существует понятия «бизнес». Данные понятия используются как синонимы, что является теоретически неверным исходя их анализа мнений экономистов различных стран.
Во второй главе изучено налоговое регулирование налоговых систем зарубежных стран таких, как США, Франция и республика Беларусь.
...