Судебно-бухгалтерская экспертиза (вариант 9)

14 марта 20ХХ года в ООО «Сервис» была проведена камеральная проверка расчётов по налогу на добавленную стоимость ИФНС №5 по г. Москве, по результатам которой было выявлено занижение налоговой базы по НДС, принятие к вычету НДС на основании счёт-фактуры предъявленного с нарушением законодательства, а также отсутствие подтверждающих документов о произведённых расходах ООО «Сервис». В связи с отказом организацией уплаты штрафов по НДС Инспекция федеральной налоговой службы №5 по г. Москве обратилась в Арбитражный суд города Москвы. По данному налоговому преступлению ведется расследование. ООО «Сервис», в лице генерального директора Соколова В.Д. и главного бухгалтера Иванова А.Е. не признало своей вины и отказалось от уплаты штрафных санкций по налогу на добавленную стоимость.
ИФНС № 5 в лице её руководителя Жукова А.М. заявило ходатайство о проведении судебной бухгалтерской экспертизы.
ООО «Сервис» оказывало услуги по уборке офисных помещений. Оплата производилась по безналичному расчёту. В виду предновогодних праздников количество заказов на уборку помещений превышено в 4 раза по сравнению с предыдущими периодами. Сумма выручки с учётом НДС за 4 квартал 20ХХ года составила 8 000 000 рублей. Сумма расходов с учётом НДС составила 7 000 000 рублей. На основании произведённых расходов вычет по НДС составила 1 067 797 рублей. Следовательно, на основании выставленных покупателю счетов-фактур был произведён расчет суммы НДС подлежащего перечислению в бюджет в размере 1 220 339 рублей. В соответствии с НК РФ ООО «Сервис» уменьшило общую сумму налога при приобретении товаров и услуг, подлежащих налогообложению, и перечислило в бюджет 152 542 рублей.
ООО «Сервис» 28.12.20ХХ г. перечислило с расчётного счёта 5 000 000 рублей своему постоянному контрагенту ООО «Космос», счёт-фактура предъявленная покупателем составлена с нарушением законодательства. Руководствуясь ст. 169 часть 2 НК РФ. ИФНС № 5 отказала в вычете по НДС и потребовала возместить неуплаченные суммы НДС, а так же наложить штрафные санкции на ООО «Сервис» по ст. 122 п. 1 части 1 НК РФ за умышленное занижение налоговой базы по НДС, а так же привлечь к уголовной ответственности по ст.199 п.1, п.2 УК РФ Генерального директора Соколова В.Д. и главного бухгалтера Иванова А.Е.
В результате допроса главного бухгалтера выяснилось, что по указанию Генерального директора Соколова В.Д. из-за больших сумм по НДС было принято решение перечислить 5 000 000 рублей за аренду оборудования ООО «Космос». В действительности ООО «Космос» не предоставляло никакого оборудования. Так как документного подтверждения о произведённых расходах обнаружено не было, то ИФНС №5 не смогла произвести встречную проверку в ООО «Космос» в результате ликвидации данной организации.